Порядок заповнення Декларації з плати за землю

Форма Декларації з плати за землю затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 56 редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.01.2017 № 9).

Платникам податку слід звернути увагу, що Декларація заповнюється з урахуванням приміток.

У разі наявності у Декларації відмітки «земельний податок» заповнюється розділ І, зокрема:

у колонці 2 зазначається код цільового призначення земельної діляінки відповідно до Класифікації видів цільового призначення земель, затвердженою наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23 липня 2010 року N 548, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 01листопада 2010 року за N 1011/18306, зазначеній в документах, що засвідчують/підтверджують право власності/користування земельними ділянками, арабськими цифрами у форматі XX.XX (далі - Класифікатор):

01- землі сільськогосподарського призначення.

02 - землі житлової забудови;

03 - землі громадської забудови;

04 - землі природно-заповідного фонду;

05 - землі іншого природоохоронного призначення

06 - землі оздоровчого призначення;

07 - землі рекреаційного призначення;

08 - землі історико-культурного призначення;

09 - землі лісогосподарського призначення;

10- землі водного фонду;

11- землі промисловості;

12- землі транспорту;

13- землі зв'язку;

14 - землі енергетики;

15- землі оборони;

16- землі запасу;

17- землі резервного фонду;

18- землі загального користування;

у колонці 3 вказується вид права на земельну ділянку:

1   - власність;

2    - постійне користування;

3    - оренда.

При поданні декларації із земельного податку у графі 3 розд. І буде проставлятись вид права" 1" (якщо земельна ділянка перебуває у приватній власності платника) або "2" (якщо земельна ділянка перебуває у постійному користуванні платника);

• у колонці 4 - серія та номер документа, який засвідчує/підтвердіжує право власності або користування земельною ділянкою (відображається послідовність букв та цифр, наприклад серія та номер державного акт)' на земельну ділянку);
• у колонці 5 - дата державної реєстрації прав власності/користування в державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (у разі наявності) у такому форматі: дд.мм.рррр, де: дд - число місяця, мм - місяць, рррр - рік;
• у колонці 6 - номер державної реєстрації прав власності/користування в державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (у разі наявності) послідовність цифр;
• у колонці 7 зазначається кадастровий номер земельної ділянки (у форматі 0000000000:00:00:0000);
• у колонці 8 зазначається площа земельної ділянки у га (з чотирма десятковими знаками);
• у колонці 9 зазначається площа земельної ділянки в кв. м (з двома десятковими знаками);(не допускається заповнення показників площі землі одночасно в коло та 9 по одному кадастровому номеру!)
• у колонці 10 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (якщо її проведено) (в гривнях з двома десятковими знаками). Нормативна грошова оцінка землі має бути уточнена станом на 01 січня поточного року на коефіцієнт індексації;
• у колонці 11 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі (в гривнях з двома десятковими знаками) - для земель де не проведена нормативна грошова оцінка;
• у колонці 12 вказується ставка земельного податку (у відсотках);
• у колонці 13 вказується річна сума земельного податку станом на 1 січня звітного року, яка розраховується за формулою:

гр. 13 = гр. 8 або 9 х гр. 10 або 11 х гр. 12 / 100

Для декларації за місяць річна сума розраховується як для декларації за рік;

• у колонці 14 зазначається код відповідної пільги згідно з Довідниками податкових пільг;
• у колонці 15 відображається розмір пільги відповідно до законодавства та/або рішення органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування, яким пільгу надано (у відсотках);
•  у колонці 16 вказується сума пільги зі сплати земельного податку. На суму пільги зі сплати земельного податку зменшується показник річної суми земельного податку по відповідній земельній ділянці, щодо якої надано пільгу.
• у колонці 17 вказується річна сума земельного податку станом на 1 січня звітного року, що підлягає сплаті до бюджету, за вирахуванням суми пільги з земельного податку, яка розраховується за формулою:

гр. 17 = гр. 13 - гр. 16

Якщо пільга зі сплати земельного податку по відповідній земельній ділянці відсутня, то показник графи 13 дорівнює показнику графи 17;

У разі наявності у Декларації відмітки «орендна плата» заповнюється розділ II, зокрема:

• у колонці 2 зазначається код цільового призначення орендованої земельної ділянки відповідно до Класифікатора (аналогічно заповненню колонки 2 розділу І Декларації)
• у колонці 3 - дата укладання договору оренди земельної ділянки державної або комунальної власності у такому форматі: дд.мм.рррр, де: число місяця, мм — місяць, рррр - рік;
• у колонці 4 - номер укладеного договору оренди земельної ділянки державної або комунальної власності - послідовність цифр;
• у колонці 5 - дата державної реєстрації прав оренди земельної ділянки такому форматі: дд.мм.рррр, де: дд - число місяця, мм - місяць, рррр - рік:
• у колонці 6 - номер державної реєстрації прав оренди земельної ділянки - послідовність цифр;
• у колонці 7 зазначається кадастровий номер орендованої земельної ділянки (у форматі 0000000000:00:00:0000);
• у колонці 8 зазначається площа орендованої земельної ділянки у гектарах (з чотирма знаками після коми);
• у колонці 9 зазначається площа орендованої земельної ділянки в квадратних метрах (з двома знаками після коми);

(не допускається заповнення показників площі землі одночасно в колонці 8

та 9 по одному кадастровому номеру!)

• у колонці 10 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (в гривнях з копійками);

Нормативна грошова оцінка землі має бути уточнена станом на 01 січня поточного року на коефіцієнт індексації;

• у колонці 11 вказується розмір орендної плати за земельну ділянку державної чи комунальної власності (у відсотках з двома знаками після коми);
• у колонці 12 вказується річна сума орендної плати станом на 1 січня звітного року, яка розраховується за формулою:

гр. 12 = (гр. 8 (абогр. 9) х гр.10 х гр. 11)/ 100

Інформація у колонках 2 розд. І та II Декларації має відповідати інформації, зазначеної в документах, які засвідчують право власності або користування земельною ділянкою та в договорі оренди за земельні ділянки державної або комунальної власності.

Інформація у колонках 4-6 розд. І Декларації (послідовність цифр, букв, дата) має відповідати інформації, зазначеної в документах, які засвідчують право власності або користування земельною ділянкою.

Інформація у колонках 3-6 розд. II Декларації (послідовність цифр, дата) має відповідати інформації, зазначеної в договорі орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності.

У разі припинення права власності або користування земельною ділянкою (в т. ч. оренди земельної ділянки державної або комунальної власності) колонки 4-6 розд. І Декларації та колонки 3-6 розд. II Декларації заповнюються аналогічно. При цьому платники мають право скористатися нормами п. 46.4 ст. 46 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі - Кодексу) щодо подання доповнення до Декларації, яке може бути складено за довільною формою та буде використано контролюючим органом при аналізі показників такої Декларації. Про цей факт платник робить відмітку у спеціально відведеному місці в Декларації, а доповнення до неї вважатиметься невід'ємною частирою такої Декларації.

Слід зазначити, що згідно з п.п. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 Кодексу однією з підстав, яка надає контролюючому органу право на проведення документальної позапланової перевірки, може бути, зокрема виявлення недостовірності даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надав пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу (оформленого відповідно до вимог ст. 73 Кодексу), в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту.

zt.tax.gov.ua