Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи подається Звіт про КІК, якщо фінрезультат КІК за звітний період має від’ємне або нульове значення

Роз’яснення
31.12.2024

Чи подається та яким чином заповнюється контролюючою особою Звіт про контрольовані іноземні компанії (КІК), якщо фінансовий результат діяльності КІК за звітний період має від’ємне значення або нульове значення?

Відповідно до пп. 392.2.2 Податкового кодексу (далі – ПК) об’єктом оподаткування, зокрема, для податку на прибуток підприємств контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (далі – КІК), пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така юридична особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток КІК, що обчислюється відповідно до правил, визначених ст. 392 ПК. Зазначена частина прибутку КІК за результатами звітного податкового року збільшує об’єкт обкладення податком на прибуток підприємств контролюючої особи в порядку, визначеному розд. ІІІ ПК.

Для цілей ст. 392 розд. I ПК скоригованим прибутком КІК визнається прибуток КІК до оподаткування відповідно до даних її неконсолідованої фінансової звітності, складеної за звітний календарний рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року – за періоди, що закінчуються у відповідному календарному році) відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, що застосовуються КІК, та строків для підготовки такої звітності у відповідній іноземній юрисдикції (абзац перший пп. 392.3.1 ПК).

Згідно з пп. 392.3.3 ПК скоригований прибуток кожної КІК визначається окремо. Якщо скоригований прибуток КІК звітного року має від’ємне значення, такий збиток не зменшує прибуток до оподаткування інших КІК звітного року, однак може бути врахований у зменшення прибутку до оподаткування цієї самої КІК у майбутніх звітних роках.

Пунктом 392.5 ПК встановлено вимоги щодо складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт).

Зокрема, згідно з пп. 392.5.2 ПК контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт до контролюючого органу одночасно з поданням, зокрема, податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог Закону від 22.05.2003 № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та Закону від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Мінфіну від 20.02.2023 № 101) (далі – Декларація).

Наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254 затверджено форму Звіту, скорочену форму Звіту та Порядок заповнення Звіту, скороченої форми Звіту і подання до контролюючого органу (далі – Порядок № 254).

Таким чином, якщо фінансовий результат діяльності КІК за звітний період має від’ємне або нульове значення, контролюючою особою обов’язково подається:

  • звіт (повний);
  • додаток КІК до рядка 06.1 КІК Декларації (Розрахунок прибутку КІК).

До Звіту в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік.

У Звіті та у Порядку № 254 чітко прописані назви граф та порядок їх заповнення.

Графи 1–2, 4–9, 11–17, 21–26 та 35 Звіту є обов’язковими для заповнення.

Графи 25.1–25.3, 26 Звіту містять числове поле та заповнюються в гривнях без копійок. При цьому, значення в графах можуть бути як додатними, так і від’ємними або дорівнювати нулю.

Отже, графи Звіту та додатки К, ЦП та ТЦ до Звіту, в яких є показники для декларування, підлягають заповненню.

ЗІР, категорія 102.23


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
26.08.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Мін’юст закликає перереєструвати нерухомість, придбану до 2013 року Призупинення колективного договору в умовах воєнного стану: прийнято закон про нові умови Змінено Порядок оформлення та видачі військово-облікового документа Уряд планує запровадити щор...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
Нове
28.08.2025
Шпалери для робочого столу від Uteka – Вересень
Прийміть у подарунок шпалери для робочого столу від Uteka! *Завантажте архівний файл, розпакуйте його і встановіть вподобане зображення на робочий стіл комп'ютера. Календар бухгалтера на вересень 2025 року ...
28.08.2025
Відсутність списку пасажирів міжнародних нерегулярних перевезень є підставою для застосування адмінштрафу
Здійснення міжнародних нерегулярних перевезень пасажирів автобусами за відсутності належно оформленого списку пасажирів є підставою для застосування адмінштрафу. Більше за темою: Чи треба ТТН на маршрут по Україні, якщо є міжнародна СMR? Укртрансбезпека інформує про судову практику оскарження штраф...
28.08.2025
Одночасні відпустки для матері та батька двох дітей: коли вони мають на це право
Чи можуть одночасно мати і батько перебувати у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, якщо одній дитині 2 роки, а іншій – 2 місяця? Більше за темою: Скільки днів щорічної додаткової відпустки надавати працівниці, яка взяла під опіку двох дітей? Додаткова соціальн...
Кращі матеріали