Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Подается ли Отчет о КИК, если финрезультат КИК за отчетный период имеет отрицательное или нулевое значение

Разъяснение
31.12.2024

Подается ли и каким образом заполняется контролирующим лицом Отчет о контролируемых иностранных компаниях (КИК), если финансовый результат деятельности КИК за отчетный период имеет отрицательное или нулевое значение?

В соответствии с пп. 392.2.2 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения, в частности, для налога на прибыль предприятий контролирующего лица является часть скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании (далее – КИК), пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое юридическое лицо на последний день соответствующего отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль КИК, исчисляемая в соответствии с правилами, определенными ст. 392 НК. Указанная часть прибыли КИК по результатам отчетного налогового года увеличивает объект обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в порядке, определенном разд. ІІІ НК.

Для целей ст. 392 НК скорректированной прибылью КИК признается прибыль КИК до налогообложения в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год (если отчетный год не соответствует календарному году – за периоды, истекающие в соответствующем календарном году) в соответствии со применяемыми стандартами бухгалтерского учета КИК, и сроками для подготовки такой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции (абзац первый пп. 392.3.1 НК).

Согласно пп. 392.3.3 НК скорректированная прибыль каждой КИК определяется отдельно. Если скорректированная прибыль КИК отчетного года имеет отрицательное значение, такой убыток не уменьшает прибыль до налогообложения других КИК отчетного года, однако может быть учтен в уменьшении прибыли до налогообложения этой же КИК в будущих отчетных годах.

Пунктом 392.5 НК установлены требования по составлению и подаче Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет).

В частности, согласно пп. 392.5.2 НК контролирующие лица обязаны подавать Отчет в контролирующий орган одновременно с подачей, в частности, налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Закона  от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» и Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (в редакции приказа Минфина от 20.02.2023 № 101) (далее – Декларация).

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 утверждена форма Отчета, сокращенная форма Отчета и Порядок заполнения Отчета, сокращенной формы Отчета и представления в контролирующий орган (далее – Порядок № 254).

Таким образом, если финансовый результат деятельности КИК за отчетный период имеет отрицательное или нулевое значение, контролирующим лицом обязательно подается:

  • отчет (полный);
  • приложение КИК к строке 06.1 КІК Декларации (Расчет прибыли КИК).

К Отчету в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год.

В Отчете и Порядке № 254 четко прописаны названия граф и порядок их заполнения.

Графы 1–2, 4–9, 11–17, 21–26 и 35 Отчета обязательны для заполнения.

Графы 25.1–25.3, 26 Отчета содержат числовое поле и заполняются в гривнах без копеек. При этом значения в графах могут быть как положительными, так и отрицательными или равны нулю.

Следовательно, графы Отчета и приложения К, ЦП и ТЦ к Отчету, в которых есть показатели для декларирования, подлежат заполнению.

ОИР, категория 102.23


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы