Подается ли Отчет о КИК, если финрезультат КИК за отчетный период имеет отрицательное или нулевое значение

Подается ли и каким образом заполняется контролирующим лицом Отчет о контролируемых иностранных компаниях (КИК), если финансовый результат деятельности КИК за отчетный период имеет отрицательное или нулевое значение?

В соответствии с пп. 39².2.2 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения, в частности, для налога на прибыль предприятий контролирующего лица является часть скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании (далее – КИК), пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое юридическое лицо на последний день соответствующего отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль КИК, исчисляемая в соответствии с правилами, определенными ст. 39² НК. Указанная часть прибыли КИК по результатам отчетного налогового года увеличивает объект обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в порядке, определенном разд. ІІІ НК.

Для целей ст. 39² НК скорректированной прибылью КИК признается прибыль КИК до налогообложения в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год (если отчетный год не соответствует календарному году – за периоды, истекающие в соответствующем календарном году) в соответствии со применяемыми стандартами бухгалтерского учета КИК, и сроками для подготовки такой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции (абзац первый пп. 39².3.1 НК).

Согласно пп. 39².3.3 НК скорректированная прибыль каждой КИК определяется отдельно. Если скорректированная прибыль КИК отчетного года имеет отрицательное значение, такой убыток не уменьшает прибыль до налогообложения других КИК отчетного года, однако может быть учтен в уменьшении прибыли до налогообложения этой же КИК в будущих отчетных годах.

Пунктом 39².5 НК установлены требования по составлению и подаче Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет).

В частности, согласно пп. 39².5.2 НК контролирующие лица обязаны подавать Отчет в контролирующий орган одновременно с подачей, в частности, налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Закона  от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» и Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (в редакции приказа Минфина от 20.02.2023 № 101) (далее – Декларация).

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 утверждена форма Отчета, сокращенная форма Отчета и Порядок заполнения Отчета, сокращенной формы Отчета и представления в контролирующий орган (далее – Порядок № 254).

Таким образом, если финансовый результат деятельности КИК за отчетный период имеет отрицательное или нулевое значение, контролирующим лицом обязательно подается:

• отчет (полный);
• приложение КИК к строке 06.1 КІК Декларации (Расчет прибыли КИК).

К Отчету в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год.

В Отчете и Порядке № 254 четко прописаны названия граф и порядок их заполнения.

Графы 1–2, 4–9, 11–17, 21–26 и 35 Отчета обязательны для заполнения.

Графы 25.1–25.3, 26 Отчета содержат числовое поле и заполняются в гривнах без копеек. При этом значения в графах могут быть как положительными, так и отрицательными или равны нулю.

Следовательно, графы Отчета и приложения К, ЦП и ТЦ к Отчету, в которых есть показатели для декларирования, подлежат заполнению.

ОИР, категория 102.23

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm