Чи відображають в декларації з ПДВ суми, визначені у ППР за формами «В1» або «В3»

Чи підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ суми, визначені за податковими повідомленнями-рішеннями за формою «В1» або «В3»? 

Пунктом 200.10 Податкового кодексу (далі – ПК) визначено, що у строк, передбачений абзацом першим п. 76.3 ПК, контролюючий орган проводить камеральну перевірку даних податкової декларації або уточнюючих розрахунків (в разі їх подання). 

Згідно з п. 200.11 ПК контролюючий орган має право протягом 60 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації, а в разі якщо така податкова декларація надана після закінчення граничного строку – за днем її фактичного подання, провести документальну перевірку платника податку у порядку, передбаченому пп. 78.1.8 ПК. 

Рішення про проведення документальної перевірки має бути прийнято не пізніше закінчення граничного строку проведення камеральної перевірки. 

Відповідно до п. 200.14 ПК, якщо за результатами камеральної або документальної перевірки, контролюючий орган виявляє невідповідність суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, то такий орган: 

• у разі перевищення заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування над сумою, визначеною контролюючим органом за результатами перевірок, надсилає платнику податку податкове повідомлення-рішення (далі – ППР), в якому зазначаються сума такого перевищення та підстави для її вирахування; 
• у разі з’ясування за результатами проведення перевірок факту, за яким платник податку не має права на отримання бюджетного відшкодування, надсилає платнику податку ППР, в якому зазначаються підстави відмови в наданні бюджетного відшкодування. 

Якщо протягом періоду проведення контролюючим органом камеральної або документальної перевірки прийнято рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом від 14.09.2014 № 1644-VII «Про санкції», такий контролюючий орган надсилає платнику податку ППР, в якому зазначається відмова в наданні бюджетного відшкодування. Таке ППР не підлягає оскарженню (п. 200.14¹ ПК). 

Згідно з п. 2 розд. ІІ Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Мінфіну від 28.12.2015 № 1204, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 22.01.2016 за № 124/28254, якщо за результатами перевірок виявлено завищення суми бюджетного відшкодування або відсутність права на отримання платником податку бюджетного відшкодування, то відповідний структурний підрозділ контролюючого органу складає ППР за такими формами: 

• «В1» – у разі завищення заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ, у тому числі якщо заявлені до відшкодування суми ПДВ на момент перевірки відшкодовані платнику податку; 
• «В3» – у разі відмови у наданні бюджетного відшкодування. 

Протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання ППР за формою «В1» (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження – протягом десяти робочих днів, наступних за днем її закінчення) заявлена та невідшкодована сума бюджетного відшкодування за декларацією, на яку складено повідомлення-рішення, зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться в контролюючому органі. Причому така сума не підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ. 

Протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання ППР за формою «В3» (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження – протягом десяти робочих днів, наступних за днем її закінчення), завищена сума, на яку складено повідомлення-рішення, зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться у контролюючому органі. За умови відсутності порушень норм ст. 197–199 ПК сума заявленого бюджетного відшкодування, у якій відмовлено, може бути врахована платником зі знаком «+» у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього ППР із обов’язковим заповненням спеціального поля в податковій декларації з ПДВ, де вказується дата, номер ППР та сума, на яку відмовлено у бюджетному відшкодуванні ПДВ, зазначеної у такому ППР. 

ЗІР, категорія 101.24

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm