Отражают ли в декларации по НДС суммы, определенные в НУР по формам «В1» или «В3»

Подлежат ли отражению в налоговой декларации по НДС суммы, определенные по налоговым уведомлениям-решениям по форме «В1» или «В3»? 

Пунктом 200.10 Налогового кодекса (далее – НК) определено, что в срок, предусмотренный абзацем первым п. 76.3 НК, контролирующий орган проводит камеральную проверку данных налоговой декларации или уточняющих расчетов (в случае их подачи). 

Согласно п. 200.11 НК контролирующий орган имеет право в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации, а если такая налоговая декларация предоставлена по истечении предельного срока – за днем ее фактической подачи, провести документальную проверку налогоплательщика в порядке, предусмотренном пп. 78.1.8 НК. 

Решение о проведении документальной проверки должно быть принято позднее окончания предельного срока проведения камеральной проверки. 

В соответствии с п. 200.14 НК, если по результатам камеральной или документальной проверки, контролирующий орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой орган:

• в случае превышения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной контролирующим органом по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление-решение (далее – НУР), в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее вычета; 
• в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет налогоплательщику НУР, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения. 

Если в течение периода проведения контролирующим органом камеральной или документальной проверки принято решение о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом от 14.09.2014 № 1644-VII «О санкциях», такой контролирующий орган направляет налогоплательщику НУР, в котором указывается отказ в предоставлении бюджетного возмещения Такое НУР не подлежит обжалованию (п. 200.14¹ НК).

Согласно п. 2 разд. ІІ Порядка направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, утвержденного приказом Минфина от 28.12.2015 № 1204, зарегистрированным в Министерстве юстиции 22.01.2016 по № 124/28254, в случае отсутствия права на получение налогоплательщиком бюджетного возмещения, то соответствующее структурное подразделение контролирующего органа составляет НУР по следующим формам: 

• «В1» – при завышении заявленной суммы бюджетного возмещения НДС, в том числе если заявленные к возмещению суммы НДС на момент проверки возмещены налогоплательщику; 
• «В3» – при отказе в предоставлении бюджетного возмещения. 

В течение десяти рабочих дней, следующих за днем получения НУР по форме «В1» (при проведении процедуры административного или судебного обжалования – в течение десяти рабочих дней, следующих за днем ее окончания), заявленная и не возмещенная сумма бюджетного возмещения по декларации, на которую составлено уведомление-решение, уменьшается в интегрированной карточке налогоплательщика, которая ведется в контролирующем органе. При этом такая сумма не подлежит отражению в налоговой декларации по НДС. 

В течение десяти рабочих дней, следующих за днем получения НУР по форме «В3» (при проведении процедуры административного или судебного обжалования – в течение десяти рабочих дней, следующих за днем ее окончания), завышенная сумма, на которую составлено уведомление-решение, уменьшается в интегрированной карточке налогоплательщика, которая ведется в контролирующем органе. При отсутствии нарушений норм ст. 197–199 НК сумма заявленного бюджетного возмещения, в которой отказано, может быть учтена плательщиком со знаком «+» в строке 16.3 налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится день согласования этого НУР с обязательным заполнением специального поля в налоговой декларации по НДС, где указывается дата, номер НУР и сумма, на которую отказано в бюджетном возмещении НДС, указанной в таком НУР. 

ОИР, категория 101.24

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm