Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Звіт про контрольовані операції: зміни, які набули чинності, та алгоритм заповнення

Роз’яснення
04.07.2024

ДПС повідомляє, що 06.02.2024 набрав чинності наказ Мінфіну від 07.12.2023 № 673 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрований в Міністерстві юстиції 21.12.2023 за № 2223/41279 (далі – Наказ № 673). 

Наказом № 673 з метою удосконалення контролю за дотриманням умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» внесено зміни до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затверджених наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8 (далі – Наказ № 8, Порядок № 8).  

Зазначені зміни нададуть змогу платникам податків більш деталізовано відображати умови проведення контрольованих операцій для обґрунтування їх відповідності принципу «витягнутої руки». 

Серед основних змін до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції (далі – Звіт) варто зазначити такі: 

  • у Звіті додано нові графи для уточнення інформації щодо нерезидентів, які здійснюють свою господарську діяльність на території України через постійні представництва, а саме:  
    • графи 7, 7.1, 7.2 та 7.3, в яких відображається інформація щодо нерезидента (назва та цифровий код країни реєстрації нерезидента, найменування контролюючого органу за основним місцем обліку нерезидента); 
    • графи 8, 8.1, 8.2, 8.3 та 8.4, в яких відображається інформація щодо постійного представництва, через яке нерезидент здійснює діяльність на території України» (повне найменування, код за ЄДРПОУ та місцезнаходження постійного представництва, найменування контролюючого органу за основним місцем обліку постійного представництва); 
  • у додатку «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції» зокрема: 
    • змінено порядок відображення та збереження інформації щодо кодів підстав віднесення операцій до контрольованих, а саме: кожен код підстави заповнюється в окремій комірці – позначкою «+»; одна з комірок «ні» чи «так» коду підстави «010» має обов’язково заповнюватись, а в разі, якщо заповнюється комірка «ні», то обов’язково має бути заповнено одна або декілька комірок з кодом підстави «015», «020», «030», «040», «050»); 
    • доповнено інформацією щодо необхідності зазначення не лише контрактів (договорів), а і останніх змін до них, які підтверджують узгодження сторонами суттєвих умов контрольованих операцій, зокрема, характеристик ціни товарів, обсягу, умов постачання, оплати та відповідальності сторін операції; 
    • деталізовано інформацію щодо умов поставки в контрольованих операціях; так, в графі 11 відображається код умови постачання згідно з Інкотермс, а в графі 11.1 – місце постачання; 
    • додано графу 17.1, в якій відображається кількість – сума кредиту, депозиту, позики згідно з умовами контракту у валюті контракту у разі, якщо код типу предмета операції, зазначений у відповідному рядку графи 3, дорівнює 205 або 206; 
    • додано графу 19.1, в якій вказується офіційний курс гривні до іноземної валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку. Для розрахунку використовується Офіційний курс НБУ на дату контрольованої операції (числове значення з шістьма знаками після коми). Дана графа не заповнюється, якщо валюта контракту – гривня та/або платником податків здійснено групування контрольованих операцій (у графі 24 проставлена цифра 1). 

Також у формі Звіту було уточнено назви окремих граф та рядків, а саме:

  • графи 2, 3, 5 загальної частини Звіту, графи 2, 4, 5 в таблиці Загальних відомостей про контрольовані операції;
  • графи 1, 5, 6 в таблиці Відомості про контрольовані операції додатку до Звіту. 

У зв’язку з внесеними змінами ДПС розроблено оновлений алгоритм контролю з метою приймання Звіту. 

У разі недотримання вимог Наказу № 8 щодо заповнення Звіту (з додатками) платники податків будуть отримувати квитанції з описом допущених та виявлених порушень. 

Так, Звіт платника податків не буде прийматися у разі якщо до Звіту не додані додатки, передбачені Наказом № 8 (кількість додатків «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції» (далі – Відомість) має відповідати кількості контрагентів, а кількість додатків «Інформація до додатка до Звіту про контрольовані операції» (далі – інформація до Відомості) має дорівнювати кількості контрагентів, вказаних платником податків пов’язаних з ним). 

Звіт платника податків приймається, проте в разі некоректного заповнення Звіту (з додатками) надсилається квитанція № 2, якщо встановлено, зокрема: 

  • невідповідність сум контрольованих операцій, зазначених у Звіті та у Відомості по даному контрагенту (значення графи 5 «Загальна сума контрольованих операцій з контрагентом (всього) (грн)» таблиці Звіту має дорівнювати значенню рядка(ів) «Разом» графи 20 таблиці додатка № n (з врахуванням наявності порцій) Відомості по даному контрагенту-нерезиденту); 
  • графи (цифровий код країни реєстрації нерезидента, код товару за УКТЗЕД, код послуги, умови постачання, одиниці виміру) заповнюються не відповідно до класифікаторів держав світу ДК 007-96, товарів зовнішньоекономічної діяльності, продукції та послуг ДК 016:2010, міжнародних комерційних умов (Інкотермс), систем позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96, іноземних валют; 
  • графи заповнюються не згідно з кодами, передбаченими Наказом № 8 (підстави віднесення господарських операцій до контрольованих; ознаки пов’язаності особи; найменування операції; типу предмета операції; сторони операції; методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»; показників рентабельності; джерел інформації); 
  • відсутні позначки в полі рядка «Код(и) ознак(и) пов’язаності». 

З метою усунення виявлених помилок платникам податків необхідно подати до контролюючого органу Звіт за типами «звітний», «звітний новий» або «уточнюючий» у порядку, передбаченому пп. 39.4.2 ПК та п. 2 розд. І Порядку № 8. 

Наголошуємо, що Кодексом не передбачено застосування штрафних санкцій у разі самостійного виправлення платником податків методологічних помилок, допущених при складанні Звіту, які не призвели до недекларування або несвоєчасного декларування контрольованих операцій у раніше поданому Звіті. 

Крім того, зауважуємо, що Звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, має бути складений та поданий до контролюючого органу за оновленою формою та згідно з Порядком, затвердженим Наказом № 673. 

Ураховуючи вищевказане, Звіти про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, подані платниками до набрання чинності Наказом № 673 та розробки відповідних електронних форматів для надання Звіту за оновленою формою, вважаються дійсними. 

ДПС


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
29.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Президент затвердив мораторій на перевірки бізнесу Оновлено правила ведення військового обліку: постанова КМУ від 16.07.2025 Оприлюднено зміни до КЗпП щодо встановлення наявності ознак трудових відносин Чи потрібно переоформлювати документи, якщо змінилася на...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
29.07.2025
Коли забороняється виконання робіт на висоті понад 1,3 м
Розглянемо чотири ситуації, коли забороняються роботи на висоті. Більше за темою: Охорона праці студентів та учнів під час практики та стажування В яких випадках забороняється виконання робіт на висоті понад 1,3 м? Роботи на висоті забороняються в наступних випадках: Метереологічні умови (при п...
29.07.2025
Коли слід проводити профілактичні медичні заходи щодо виробничого травматизму
Медогляди дозволяють виявити ранні ознаки захворювань, пов’язаних з професійною діяльністю, та вживати необхідних заходів. Розглянемо, види медоглядів, для кого медогляди обов’язкові, дії роботодавця тощо. Більше за темою: Проходження працівником медогляду (ВЛК) під час щорічної відпуст...
29.07.2025
Що таке невиїзні перевірки безпечності нехарчової продукції
Розглянемо, що таке невиїзна перевірка, що перевіряють інспектори у процесі невиїзної перевірки, що буде, якщо не надати документи тощо. Більше за темою: В який термін можна надати органу ДПС документи, що були відсутні під час перевірки Чи може підприємство подати первинні документи до органу ДПС...
Кращі матеріали