Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Звіт про контрольовані операції: зміни, які набули чинності, та алгоритм заповнення

Роз’яснення
04.07.2024

ДПС повідомляє, що 06.02.2024 набрав чинності наказ Мінфіну від 07.12.2023 № 673 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрований в Міністерстві юстиції 21.12.2023 за № 2223/41279 (далі – Наказ № 673). 

Наказом № 673 з метою удосконалення контролю за дотриманням умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» внесено зміни до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затверджених наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8 (далі – Наказ № 8, Порядок № 8).  

Зазначені зміни нададуть змогу платникам податків більш деталізовано відображати умови проведення контрольованих операцій для обґрунтування їх відповідності принципу «витягнутої руки». 

Серед основних змін до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції (далі – Звіт) варто зазначити такі: 

  • у Звіті додано нові графи для уточнення інформації щодо нерезидентів, які здійснюють свою господарську діяльність на території України через постійні представництва, а саме:  
    • графи 7, 7.1, 7.2 та 7.3, в яких відображається інформація щодо нерезидента (назва та цифровий код країни реєстрації нерезидента, найменування контролюючого органу за основним місцем обліку нерезидента); 
    • графи 8, 8.1, 8.2, 8.3 та 8.4, в яких відображається інформація щодо постійного представництва, через яке нерезидент здійснює діяльність на території України» (повне найменування, код за ЄДРПОУ та місцезнаходження постійного представництва, найменування контролюючого органу за основним місцем обліку постійного представництва); 
  • у додатку «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції» зокрема: 
    • змінено порядок відображення та збереження інформації щодо кодів підстав віднесення операцій до контрольованих, а саме: кожен код підстави заповнюється в окремій комірці – позначкою «+»; одна з комірок «ні» чи «так» коду підстави «010» має обов’язково заповнюватись, а в разі, якщо заповнюється комірка «ні», то обов’язково має бути заповнено одна або декілька комірок з кодом підстави «015», «020», «030», «040», «050»); 
    • доповнено інформацією щодо необхідності зазначення не лише контрактів (договорів), а і останніх змін до них, які підтверджують узгодження сторонами суттєвих умов контрольованих операцій, зокрема, характеристик ціни товарів, обсягу, умов постачання, оплати та відповідальності сторін операції; 
    • деталізовано інформацію щодо умов поставки в контрольованих операціях; так, в графі 11 відображається код умови постачання згідно з Інкотермс, а в графі 11.1 – місце постачання; 
    • додано графу 17.1, в якій відображається кількість – сума кредиту, депозиту, позики згідно з умовами контракту у валюті контракту у разі, якщо код типу предмета операції, зазначений у відповідному рядку графи 3, дорівнює 205 або 206; 
    • додано графу 19.1, в якій вказується офіційний курс гривні до іноземної валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку. Для розрахунку використовується Офіційний курс НБУ на дату контрольованої операції (числове значення з шістьма знаками після коми). Дана графа не заповнюється, якщо валюта контракту – гривня та/або платником податків здійснено групування контрольованих операцій (у графі 24 проставлена цифра 1). 

Також у формі Звіту було уточнено назви окремих граф та рядків, а саме:

  • графи 2, 3, 5 загальної частини Звіту, графи 2, 4, 5 в таблиці Загальних відомостей про контрольовані операції;
  • графи 1, 5, 6 в таблиці Відомості про контрольовані операції додатку до Звіту. 

У зв’язку з внесеними змінами ДПС розроблено оновлений алгоритм контролю з метою приймання Звіту. 

У разі недотримання вимог Наказу № 8 щодо заповнення Звіту (з додатками) платники податків будуть отримувати квитанції з описом допущених та виявлених порушень. 

Так, Звіт платника податків не буде прийматися у разі якщо до Звіту не додані додатки, передбачені Наказом № 8 (кількість додатків «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції» (далі – Відомість) має відповідати кількості контрагентів, а кількість додатків «Інформація до додатка до Звіту про контрольовані операції» (далі – інформація до Відомості) має дорівнювати кількості контрагентів, вказаних платником податків пов’язаних з ним). 

Звіт платника податків приймається, проте в разі некоректного заповнення Звіту (з додатками) надсилається квитанція № 2, якщо встановлено, зокрема: 

  • невідповідність сум контрольованих операцій, зазначених у Звіті та у Відомості по даному контрагенту (значення графи 5 «Загальна сума контрольованих операцій з контрагентом (всього) (грн)» таблиці Звіту має дорівнювати значенню рядка(ів) «Разом» графи 20 таблиці додатка № n (з врахуванням наявності порцій) Відомості по даному контрагенту-нерезиденту); 
  • графи (цифровий код країни реєстрації нерезидента, код товару за УКТЗЕД, код послуги, умови постачання, одиниці виміру) заповнюються не відповідно до класифікаторів держав світу ДК 007-96, товарів зовнішньоекономічної діяльності, продукції та послуг ДК 016:2010, міжнародних комерційних умов (Інкотермс), систем позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96, іноземних валют; 
  • графи заповнюються не згідно з кодами, передбаченими Наказом № 8 (підстави віднесення господарських операцій до контрольованих; ознаки пов’язаності особи; найменування операції; типу предмета операції; сторони операції; методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»; показників рентабельності; джерел інформації); 
  • відсутні позначки в полі рядка «Код(и) ознак(и) пов’язаності». 

З метою усунення виявлених помилок платникам податків необхідно подати до контролюючого органу Звіт за типами «звітний», «звітний новий» або «уточнюючий» у порядку, передбаченому пп. 39.4.2 ПК та п. 2 розд. І Порядку № 8. 

Наголошуємо, що Кодексом не передбачено застосування штрафних санкцій у разі самостійного виправлення платником податків методологічних помилок, допущених при складанні Звіту, які не призвели до недекларування або несвоєчасного декларування контрольованих операцій у раніше поданому Звіті. 

Крім того, зауважуємо, що Звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, має бути складений та поданий до контролюючого органу за оновленою формою та згідно з Порядком, затвердженим Наказом № 673. 

Ураховуючи вищевказане, Звіти про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, подані платниками до набрання чинності Наказом № 673 та розробки відповідних електронних форматів для надання Звіту за оновленою формою, вважаються дійсними. 

ДПС


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
24.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня В Україні відновиться обов’язкове подання статистичної звітності ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 13.06.2025 Унесено зміни до Правил організації статистичної звітності Змінено Критерії важливих підприємств з метою броню...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
27.06.2025
Збільшення залишку від’ємного значення ПДВ на підставі поданого уточнюючого розрахунку: що вказати у таблиці 1 додатка 2 (Д2)
Зазначається звітний (податковий) період декларації з ПДВ, до якої подається уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (тобто період, у якому фактично виникло від’ємне значення).   Більше за темою: Як виправ...
27.06.2025
Як виправити помилки, самостійно виявлені в податковій декларації юрособою – єдинником третьої групи
Покажемо, як виправити помилки, самостійно виявлені у податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юрособи), у разі подання уточнюючої податкової декларації? Більше за темою: Порядок визначення мінімального податкового зобов’язання єдинниками третьої групи Чи можуть єди...
27.06.2025
Як заповнити Заяву за формою № 8-ОПП у разі зміни організаційної форми професійної діяльності
Яким чином заповнюється Заява за формою № 8-ОПП, якщо адвокат змінює організаційну форму професійної діяльності (з індивідуальної на адвокатське бюро, об’єднання)? Більше за темою: Незалежна професійна діяльність: від взяття на облік до припинення діяльності Як декларувати доходи від не...
Кращі матеріали