Особливості заповнення декларації з ПДВ у рядках 10.1, 10.2 та 11.1, 11.2

ДФС розглянула лист від 03.10.2016 № 21411/6/99-99-15-03-02-15 щодо порядку відображення у податковій звітності з ПДВ операцій з включення до складу податкового кредиту сум ПДВ з вартості товарів/послуг, необоротних активів, придбаних до 01.07.2015, які після 01.07.2015 починають використовуватися повністю або частково в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Платник податку може включити на підставі бухгалтерської довідки до податкового кредиту виходячи з бази оподаткування, суми податку, сплачені (нараховані) у вартості товарів/послуг, необоротних активів, придбаних до 1 липня 2015 року, що не були включені до складу податкового кредиту до 1 липня 2015 року при придбанні або виготовленні таких товарів/послуг, необоротних активів, та/або з яких до 1 липня 2015 року були визначені податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ у редакції, що діяла до 31 січня 2015 року, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися після 1 липня 2015 року повністю або частково в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів.

Податковий кредит визначається на дату початку фактичного використання товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних документах.

У податковій декларації з податку на додану вартість (далі − декларація) дані бухгалтерської довідки по вищевказаних операціях відображаються відповідно у рядках 10.1, 10.2 та 11.1, 11.2.

При заповненні рядків 10.1 та/або 10.2 подається додаток 5 до декларації (далі − додаток 5).

У таблиці 2 "Операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставкою 7%" розділу II "Податковий кредит" додатка 5 зазначаються дані такої бухгалтерської довідки:

- у графі 2 "Постачальник (індивідуальний податковий номер)" зазначається індивідуальний податковий номер платника податку;

- у графі 3 "Податкова накладна, інший документ / період складання" − дата складання бухгалтерської довідки;

- у графі 5 – фактичний обсяг постачання (без податку на додану вартість);

- у графах 6 або 7 – сума ПДВ, обрахована за відповідною ставкою податку (20% чи 7%).