Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Коли слід відображати в декларації АН та РК, складені до АН?

У ЗІР (категорія 116.05) розглянуто таке питання. У декларації акцизного податку (затверджена наказом Мінфіну від 23.01.15 р. № 14, далі – Наказ № 14, декларація) за який період слід відображати акцизні накладні (далі – АН) і розрахунки коригування (далі – РК), якщо дата складання таких АН/РК і дата їх реєстрації в ЄРАН припадають на різні звітні періоди?

Свою відповідь на це цілком конкретне запитання податківці починають ііз того, де саме у формі декларації відображаються АН/РК. Також зазначено, що РК, складені до АН із причини зміни обсягів реалізованого пального (зменшення або збільшення), відображаються у графах 4 та 5 додатка 1 до декларації.

Причому, згідно з порядком заповнення декларації (затверджений Наказом № 14), у цих графах відображаються коригування обсягів пального (отриманого і реалізованого) тільки з РК, зареєстрованих в ЄРАН.

У роз’ясненні податкова доходить висновку, що в декларації відображаються АН/РК, зареєстровані в ЄРАН у тому звітному періоді, за який подається декларація. У тому числі і РК, складені у двох примірниках (у разі реєстрації в ЄРАН другого примірника в тому звітному періоді, за який подається декларація).

Завважимо, що формулювання цього висновку (передостанній абзац листа) може поставити у глухий кут платників акцизу. На початку фрази зазначено: «...АН/РК, які зареєстровані в ЄРАН того звітного періоду, за який подається Декларація...» [виділено нами. – Ред.]. Проте оборот «того звітного періоду» в українській мові може означати як «у тому звітному періоді» (тобто коли зареєстровані РК), так і «за той звітний період» (але тоді після слів «які зареєстровані в ЄРАН» повинна стояти кома).

Ось і доводиться міркувати: чи то податківці в цій фразі кому пропустили, чи то оборот двозначний застосували. Якби було написано «зареєстровані в ЄРАН у тому звітному періоді», сумніви б не виникли.

Допоможе розвіяти сумнів «старе» роз’яснення цього ж питання (переведене в ЗІР до категорії недіючих у зв’язку зі змінами законодавства з 01.07.19 р.). У ньому чітко написано «...в Декларації відображаються ті акцизні накладні/розрахунки коригування до акцизних накладних, які зареєстровані в ЄРАН у тому звітному періоді, за який подається Декларація». А принцип обчислення акцизного податку з реалізації пального в оновленій декларації не змінився.

ЗІР, категорія 116.05

Питання:

В декларації якого звітного періоду відображаються обсяги пального за складеними акцизними накладними/розрахунками коригування, якщо дата їх складання та дата реєстрації в ЄРАН припадають на різні звітні періоди, та як відображаються обсяги пального за складеними розрахунками коригування до акцизних накладних у зв’язку із збільшенням/зменшенням обсягу отриманого/реалізованого пального?

Відповідь:

Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального здійснюється у додатку 11 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального відповідно до пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 ПКУ» (далі – Додаток 11) до декларації акцизного податку (далі – Декларація), форма та Порядок заповнення та подання яких (далі – Порядок) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 23.01.15 р. № 14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку», зі змінами та доповненнями.

Додаток 11 заповнюють усі платники акцизного податку з реалізації пального (в тому числі виробники). Дані заносяться за акцизними складами/акцизними складами пересувними із зазначенням їх унікального номера в розрізі товарів (продукції) за кодами згідно з УКТЗЕД, зокрема:

  • у графі 4 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, коригувальними акцизними накладними (в тис. л, приведеного до t 15 °C) – отриманого» зазначаються обсяги пального, приведеного до t 15 °C, отриманого суб’єктом господарювання у звітному періоді згідно з митними деклараціями та акцизними накладними/розрахунками коригування до акцизних накладних (далі – АН/РК), зареєстрованих у Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі – ЄРАН) (пп. 4 п. 2 розд. V Порядку);
  • у графі 5 «Обсяги пального за місцем діяльності за акцизними накладними, коригувальними акцизними накладними (в тис. л, приведеного до t 15 °C) – реалізованого» зазначаються всі обсяги пального, приведеного до t 15 °C, реалізованого у звітному періоді за зареєстрованими в ЄРАН АН/РК, складеними суб’єктом господарювання (пп. 5 п. 2 розд. V Порядку).

Тобто у Декларації відображаються АН/РК, які зареєстровані в ЄРАН того звітного періоду, за який подається Декларація, в тому числі ті, що складені у двох примірниках – у разі реєстрації в ЄРАН другого примірника того звітного періоду, за який подається Декларація.

При цьому відображення розрахунків коригування до акцизних накладних здійснюється у таких графах Додатка 11:

  • у графі 4 зазначаються обсяги збільшення/зменшення пального згідно з розрахунками коригування до вхідних (отриманих) акцизних накладних;
  • у графі 5 зазначаються обсяги збільшення/зменшення пального згідно з розрахунками коригування до вихідних (надісланих) акцизних накладних.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
14.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Прийнято новий закон щодо організації трудових відносин в умовах воєнного стану Оновлено Довідник умовних кодів товарів Аванс і зарплата: строки виплати ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 06.10.2025 Оновлено перелік кодів орга...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
17.10.2025
Зовнішня торгівля України за січень – cерпень 2025 року
Коефіцієнт покриття експортом імпорту становив 0,50 (за січень – серпень 2024 року – 0,61).   Більше за темою: Посередницькі послуги у сфері ЗЕД Лист-обґрунтування до ЗЕД-контракту для банку: як скласти За січень – серпень 2025 року експорт товарів становив 26 406,0 млн...
17.10.2025
Який документ підтверджує знищення майна для перерахунку податку на нерухомість
Підтвердженням внесення, зокрема, даних за пошкоджене та знищене майно всіх форм власності є Витяг з Реєстру майна, який можна отримати через «Дію», самостійно через мобільний додаток «Дія» або на порталі diia.gov.ua. Також є можливість звернутися за отриманням Витягу до...
17.10.2025
У яких випадках ФОП-єдинники, за яких роботодавець сплачує ЄСВ, подають додаток 1 до декларації
Розглянемо, коли ФОП-єдинники подають і не подають додаток 1 до Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця. Більше за темою: Небезпечні помилки підприємців-єдинників Оподаткування фізосіб – єдинників першої – третьої груп: основні правила У...
Кращі матеріали