Який порядок заповнення таблиці 2.2 Д1 до податкової декларації з ПДВ

Більше за темою:

Податкова не приймає декларацію: як зрозуміти, у чому причина?

Нова декларація з податку на прибуток: за якою формою подавати за півріччя та за три квартали 2025 року?

Який порядок заповнення таблиці 2.2 додатка 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ?

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21).

Відповідно до п. 9 розд. ІІІ Порядку № 21 у складі податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) подаються передбачені Порядком № 21 додатки.

Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках (п. 11 розд. ІІІ Порядку № 21).

Зокрема, додатком до декларації є додаток 1 «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)» (п. 10 розд. ІІІ Порядку № 21).

Таблиця 2.2 додатку 1 (Д1) заповнюється у разі заповнення рядків 13.1, 13.2, 14 та/або 15 декларації та містить відомості про коригування податкового кредиту згідно зі ст. 192 Податкового кодексу (далі – ПК) (п. 4 розд. V Порядку № 21).

Показники у таблиці 2.2 додатка 1 (Д1), крім показників рядка «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України», заповнюються у розрізі постачальників та періодів складання податкових накладних, що коригуються, розрахунків коригування або іншого документа, на підставі якого проведено коригування податкового кредиту.

У таблиці 2.2 додатку 1 (Д1) зазначається:

• у графі 2 – індивідуальний податковий номер постачальника;
• графі 3.1 – період складання податкової накладної, яка коригується;
• графі 3.2 – проставляється позначка «+» у разі коригування операцій з придбання (будівництва, спорудження, створення) необоротних активів (у т. ч. операцій з придбання товарів/послуг, пов’язаних із ремонтом та поліпшенням необоротних активів (модернізації, модифікації, добудови, дообладнання, реконструкції));
• графі 3.3 – період складання розрахунку коригування, на підставі якого проведено коригування податкового кредиту (у разі заповнення ряд. 14 декларації);
• графі 3.4 – період складання іншого документа, на підставі якого проведено коригування податкового кредиту згідно з пп. 192.1.1 ПК у випадку повернення товару послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (у разі заповнення ряд. 15 декларації);
• графі 4 – коригування (збільшення/зменшення) обсягу постачання (без ПДВ);
• графах 5, 6, 7 – коригування (збільшення/зменшення) суми ПДВ за операціями, що оподатковуються за основною ставкою та ставками 7 і 14 % відповідно;
• графі 8 – загальна сума ПДВ по кожному рядку окремо.

Графи 4–8 заповнюються у гривнях з копійками, окрім підсумкових рядків «Усього за звітний (податковий) період, у тому числі:» та «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України», де суми зазначаються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

Для граф 3.1, 3.3 та 3.4 під періодом складання слід розуміти місяць та рік складання податкової накладної/розрахунку коригування/іншого документа відповідно, що зазначаються у форматі ММ.РРРР (наприклад, 12.2024, 1.2025 тощо).

У рядку «Усього за звітний (податковий) період, у тому числі:» зазначається загальна сума коригування обсягів операцій з придбання (без ПДВ) та сума ПДВ, яка коригується:

• що переноситься до рядка 14 (якщо коригування здійснюється на підставі розрахунку коригування);
• що переноситься до рядка 15 (якщо коригування здійснюється на підставі іншого документа, у разі відсутності реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН). Показники, відображені у цьому рядку, можуть мати лише від’ємне значення;

за операціями з придбання (будівництва, спорудження, створення) необоротних активів. Заповнюється у разі наявності позначки «+» у графі 3.2 таблиці 2.2 додатку 1 (Д1).

У рядку «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України» відображається коригування податкового кредиту за отриманими від нерезидента послугами, місце постачання яких знаходиться на митній території України, де загальна сума коригування обсягів операцій з придбання (без ПДВ) та сума ПДВ, що коригується:

• переноситься до рядка 13.1 (якщо коригування здійснюється за операціями, що оподатковуються за основною ставкою);
• переноситься до рядка 13.2 (якщо коригування здійснюється за операціями, що оподатковуються за ставкою 7 %).

ЗІР, категорія 101.24