Каков порядок заполнения таблицы 2.2 Д1 к налоговой декларации по НДС

Больше по теме:

Налоговая не принимает декларацию: как понять, в чем причина?

Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?

Каков порядок заполнения таблицы 2.2 приложения 1 (Д1) к налоговой декларации по НДС?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

Согласно п. 9 разд. ІІІ Порядка № 21 в составе налоговой декларации по НДС (далее – декларация) подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения.

Приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (п. 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

В частности, приложением к декларации является приложение 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, и о налоговом кредите с учетом его корректировки (Д1)» (п. 10 разд. ІІІ Порядка № 21).

Таблица 2.2 приложения 1 (Д1) заполняется в случае заполнения строк 13.1, 13.2, 14 и/или 15 декларации и содержит сведения о корректировке налогового кредита согласно ст. 192 Налогового кодекса (далее – НК) (п. 4 разд. V Порядка № 21).

Показатели в таблице 2.2 приложения 1(Д1), кроме показателей строки «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України», заполняются в разрезе поставщиков и периодов составления корректируемых налоговых накладных, расчетов корректировки или иного документа, на основании которого проведена корректировка налогового кредита.

В таблице 2.2 приложения 1 (Д1) указывается:

• в графе 2 – индивидуальный налоговый номер поставщика;
• графе 3.1 – период составления налоговой накладной, которая корректируется;
• графе 3.2 – проставляется отметка «+» при корректировке операций по приобретению (строительству, сооружению, созданию) необоротных активов (в т. ч. операций по приобретению товаров/услуг, связанных с ремонтом и улучшением необоротных активов (модернизации, модификации, достройки, дооборудование, реконструкции));
• графе 3.3 – период составления расчета корректировки, на основании которого проведена корректировка налогового кредита (в случае заполнения стр. 14 декларации);
• графе 3.4 – период составления другого документа, на основании которого проведена корректировка налогового кредита согласно пп. 192.1.1 НК в случае возврата товара, услуги или суммы предварительной оплаты при отсутствии регистрации расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (при заполнении стр. 15 декларации);
• графе 4 – корректировка (увеличение/уменьшение) объема поставки (без НДС));
• графах 5, 6, 7 – корректировка (увеличение/уменьшение) суммы НДС по операциям, облагаемым налогом по основной ставке и ставкам 7 и 14 % соответственно;
• графе 8 – общая сумма НДС по каждой строке в отдельности.

Графы 4–8 заполняются в гривнях с копейками, кроме итоговых строк «Усього за звітний (податковий) період, у тому числі:» и «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України», где суммы указываются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Для граф 3.1, 3.3 и 3.4 под периодом составления следует понимать месяц и год составления налоговой накладной/расчета корректировки/другого документа соответственно, которые указываются в формате ММ.ГГГГ (например, 12.2024, 1.2025 и т. д.).

В строке «Усього за звітний (податковий) період, у тому числі:» указывается общая сумма корректировки объемов операций по приобретению (без НДС) и сумма НДС, которая корректируется:

• которая переносится в строку 14 (если корректировка осуществляется на основании расчета корректировки);
• которая переносится в строку 15 (если корректировка осуществляется на основании другого документа, в случае отсутствия регистрации расчета корректировки в ЕРНН). Показатели, отраженные в этой строке, могут иметь только отрицательное значение;
• по операциям по приобретению (строительству, сооружению, созданию) необоротных активов. Заполняется при наличии отметки «+» в графе 3.2 таблицы 2.2 приложения 1 (Д1).

В строке «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України» отражается корректировка налогового кредита по полученным от нерезидента услугам, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, где общая сумма корректировки объемов операций по приобретению (без НДС) и корректируемая сумма НДС:

• переносится в строку 13.1 (если корректировка осуществляется по операциям, облагаемым налогом по основной ставке);
• переносится в строку 13.2 (если корректировка осуществляется по операциям, облагаемым налогом по ставке 7 %).

ОИР, категория 101.24