Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Які зміни вносяться до порядку електронного адміністрування ПДВ

Нагадаємо, що Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість затверджений постановою КМУ від 16.10.14 р. № 569 (далі – Порядок № 569). А постановою КМУ від 28.10.20 р. № 1024 (далі – Постанова № 1024) до цього Порядку вносяться зміни. Узагалі Порядок № 569 допрацьовується у зв’язку зі змінами, які були внесені до Податкового кодексу (далі – ПК) ще Законом від 16.01.20 р. № 466-IX (далі – Закон № 466).

Завважимо, що на момент публікації матеріалу Постанова № 1024 офіційно не опублікована.

Зміни не глобальні, але розглянемо їх докладніше.

Електронний рахунок у системі електронного адміністрування (далі – СЕА)

Змінено визначення електронного рахунка (абзац перший п. 4 Порядку № 569). Так, електронний рахунок – це рахунок, відкритий платникові ПДВ у Казначействі, на який перераховуються гроші згідно з п. 2001.4 ПК.

Нагадаємо, що електронний рахунок у СЕА поповнюється:

  • з поточного рахунка платника ПДВ;
  • з рахунків, відкритих у відповідних органах казначейства для погашення заборгованості з різниці в тарифах;
  • з бюджетного рахунка у вигляді сум надмірно сплаченого податку, які були перераховані до бюджету з електронного рахунка і повертаються платникові ПДВ з бюджету відповідно до п. 43.41 ПК;
  • за рахунок сум, які були вилучені органом ДПС згідно зі ст. 95 ПК у рахунок погашення податкового боргу за задекларованими до сплати податковими зобов’язаннями з ПДВ за періоди починаючи з 01.07.15 р. Увага! Ця норма з’явилася в п. 2001.4 ПК з 23.05.20 р., тобто після внесення змін Законом № 466.

Вищезгадані суми (за винятком сум повернення надмірно сплачених зобов’язань з ПДВ з бюджетного рахунка), потрапляючи на електронний рахунок у СЕА, збільшують показник формули ∑ПопРах і відповідно ліміт реєстрації (п. 9 Порядку № 569).

Також унесено цікаві правки до пп. 1 п. 22 і абзацу другого п. 27. У них ідеться про перерахування грошей на електронний рахунок для сплати податкових зобов’язань. Ці гроші, згідно із зазначеними пунктами, платник ПДВ повинен перераховувати з власного поточного рахунка. Так от слово «власного» виключається.

Чи означає це, що гроші можуть бути перераховані іншим платником податків? Ні, як випливає з формулювання пп. 1 п. 22 Порядку № 569. Тоді який сенс у цій правці? Можливо, податківці скоро нам роз’яснять. На цей момент, як показує практика, гроші, перераховані не з поточного рахунка платника ПДВ, а, наприклад, з карткового рахунка директора або з рахунка іншого платника, якщо і потрапляють на електронний рахунок, то найчастіше ліміт реєстрації не збільшують.

Електронний рахунок і анулювання ПДВ-реєстрації

Законом № 466 п. 2001.3 ПК був доповнений нормою, якою регулювався порядок перерахунку ліміту реєстрації у разі скасування анулювання ПДВ-реєстрації (як за рішенням органу ДПС, так і за рішенням суду). Тепер Порядок № 569 доповнюється п. 71, згідно з яким орган ДПС протягом трьох робочих днів після внесення до реєстру платників ПДВ відомостей про скасування анулювання ПДВ-реєстрації здійснює перерахунок ліміту реєстрації такого платника за звітний період, поки анулювання зберігалося. Причому перерахунок робиться шляхом перерахунку сум окремо за кожним показником формули в СЕА.

Іншими словами, за ситуації, коли платникові вдалося повернути свій ПДВ-статус, показники формули повинні виглядати так, немов анулювання не було (тобто дія ПДВ-реєстрації не припинялася).

Разом з тим у таких платників можуть виникнути певні труднощі з відновленням ліміту. Наприклад, їм потрібно:

  • відкоригувати нараховані на дату анулювання ПДВ-реєстрації податкові зобов’язання згідно з п. 184.7 ПК;
  • домогтися від контрагентів заміни податкових накладних (далі – ПН), які були оформлені на них як на неплатників у період анулювання ПДВ-реєстрації;
  • нарахувати податкові зобов’язання, скласти і зареєструвати в ЄРПН ПН за постачаннями за період анулювання.

Але, незважаючи на всі ці труднощі, усе ж таки треба визнати, що це хороша зміна!

Показник Перевищ

Пункт 9 Порядку № 569 доповнений новим абзацом, згідно з яким загальна сума ∑Перевищ визначається за кожен звітний період наростаючим підсумком.

У зв’язку із цією зміною виникає запитання: як і коли буде переналаштоване програмне забезпечення ДПС для адекватного розрахунку цього показника?

Також уточнено, що платник ПДВ має право зареєструвати за рахунок так званого другого ліміту (тобто в порядку, визначеному абзацом першим п. 91 Порядку № 569) не тільки ПН, але й розрахунки коригування (далі – РК) до них за ті звітні періоди, у яких виник показник ∑Перевищ (тобто сума податкових зобов’язань з поданих декларацій та уточнюючих розрахунків перевищила суму ПДВ з ПН та РК, зареєстрованих у ЄРПН).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
28.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС затвердила Реєстр великих платників податків на 2026 рік Рада продовжила строки військового стану та мобілізації Чи вносити зміни до ЄДР, якщо змінено назву населеного пункту: лист Мін’юсту Чи призведе до втрати стажу неоцифрування трудової книжки ...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
30.10.2025
Шпалери для робочого столу від Uteka – Листопад
Прийміть у подарунок шпалери для робочого столу від Uteka! *Завантажте архівний файл, розпакуйте його і встановіть вподобане зображення на робочий стіл комп'ютера. Календар бухгалтера на листопад 2025 року ...
30.10.2025
Як резиденту Дія Сіті нарахувати ЄСВ при виплаті зарплати звільненому спеціалісту, якщо дохід менше МЗП
Резидент Дія Сіті нараховує ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску, який визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на ставку ЄСВ у розмірі 22 %. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Квартальна об’єднана звітність ФОП, звільнення від ЄСВ за себе, мінім...
30.10.2025
Який розмір ЄСВ встановлювати працівникам та гіг-спеціалістам резидента Дія Сіті при нарахуванні лікарняних
Розглянемо, в якому розмірі встановлюється ЄСВ при нарахуванні суми допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняні) та суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами працівникам та гіг-спеціалістам резидента Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефе...
Кращі матеріали