Як завершити валютний нагляд у зв’язку із законодавчим підвищенням порогової суми операції: роз’яснення від НБУ

Читайте за темою:

Банки не будуть стежити за ЗЕД-операціями до 400 тисяч грн

У листі від 07.05.20 р. № Р/40-0006/22360 (далі – Лист № 22360) НБУ роз’яснив, які операції виводяться з-під валютного нагляду у зв’язку з підвищенням порогової суми валютної операції з 150 000 грн до 400 000 грн. Це відбулося у зв’язку з набуттям з 28.04.20 р. чинності нового Закону про фінмоніторинг від 06.12.19 р. № 361-IX (далі – Закон № 361). Тобто тепер валютні операції на суму менше 400 000 грн не підпадають під фінмоніторинг, оскільки вважаються незначними.

Регулятор зазначив, що починаючи з 28.04.20 р. завершується валютний нагляд над операціями з експорту/імпорту товарів у незначній сумі, що становить менше 400 000 грн (в інвалютному еквіваленті за курсом НБУ на дату здійснення операції). При цьому НБУ послався на Інструкцію, затверджену постановою Правління НБУ від 02.01.19 р. № 7 (далі – Інструкція № 7), з огляду на зміни, унесені постановою Правління НБУ від 27.04.20 р. № 57. 

Нагадуємо! Незначною вважається валютна операція, сума якої нижча за пороговий розмір фінансової операції, що підпадає під фінмоніторинг на підставі ст. 20 Закону № 361.

Незавершені операції з експорту/імпорту товарів, що знаходяться станом на 28.04.20 р. під валютним наглядом, можна умовно розбити на два типи: 

• перший тип – це операції, проведені до 07.02.19 р., тобто до набуття чинності Закону від 21.06.18 р. № 2473-VIII «Про валюту та валютні операції» (далі – Закон № 2473);
• другий тип – операції, проведені з 07.02.19 р. по 27.04.20 р.

Операції першого типу знімаються з валютного нагляду з 28.04.20 р. без будь-яких умов. 

Треба розуміти, що ці операції в загальному випадку вже вийшли на прострочення (минуло більше 365 днів з дати їх здійснення). І цілком імовірно, що за результатами податкової перевірки на суму заборгованості вже нараховується пеня за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД. Проте, спираючись на позицію НБУ, висловлену в Листі № 22360, ми вважаємо, що нарахування пені за такими незавершеними операціями має бути припинене з 28.04.20 р., оскільки ці операції виведені з-під валютного нагляду. Хоча ясно, що у цьому питанні треба дочекатися роз’яснень з боку контролюючих органів, уповноважених стягувати пеню з порушників валютного законодавства (ст. 13 Закону № 2473). Сподіватимемося, що податківці зважать на позицію регулятора у цьому питанні.

Операції другого типу виводяться з-під валютного нагляду, якщо не мають ознак дроблення. Це поняття було впроваджене у валютне законодавство з дати набуття чинності нового закону про валюту і підзаконних документів, тобто Інструкції № 7 та Положення, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.19 р. № 8 (далі – Положення № 8).

Причому, як зазначає НБУ в Листі № 22360, аналіз операцій на предмет дроблення проводиться з огляду на незначний розмір валютної операції, що діяв до 28.04.20 р. (в еквіваленті 150 000 грн). Завважимо також, що НБУ користується в своїх нормативних документах двома термінами, однаковими за змістом: «незначний розмір валютної операції» та «незначна сума». 

Нагадаємо, що дроблення операції з експорту товару – це штучне ділення експортного постачання товару на декілька постачань при одночасній наявності таких ознак (пп. 5 п. 3 Інструкції № 7):

• такі постачання здійснюються одним резидентом;
• ці операції пов’язані між собою одним контрагентом-нерезидентом і договором (контрактом, угодою, іншим документом, який застосовується в міжнародній практиці та може вважатися договором);
• сума кожної такої операції – менша від незначної суми;
• сума всіх експортних операцій за календарний місяць перевищує десятиразовий розмір операції на незначну суму.

Дроблення валютної операції – штучне ділення загальної суми валютної операції на декілька сум при одночасній наявності таких ознак (пп. 2 п. 2 Положення № 8):

• ці валютні операції здійснюються однією особою;
• валютні операції пов’язані між собою одними контрагентами, підставами (договором, контрактом, угодою, іншим документом, який застосовується в міжнародній практиці та може вважатися договором), призначенням валютної операції;
• кожна така валютна операція здійснюється на суму, меншу від незначної суми;
• валютні операції здійснюються не менше ніж три рази за календарний тиждень та/або десять разів за календарний місяць;
• загальна сума валютних операцій за календарний тиждень перевищує двократний розмір та/або за календарний місяць – восьмикратний розмір (в еквіваленті за курсом НБУ на дату здійснення операції) незначної суми;
• є інші ознаки дроблення валютних операцій, установлені на власний розсуд обслуговуючим банком.