Как завершить валютный надзор в связи с законодательным повышением пороговой суммы операции: разъяснения от НБУ

Читайте по теме:

Банки не будут следить по ВЭД-операциям до 400 тысяч грн

В письме от 07.05.20 г. № Р/40-0006/22360 (далее – Письмо № 22360) НБУ разъяснил, какие операции выводятся из-под валютного надзора в связи с повышением пороговой суммы валютной операции со 150 000 грн до 400 000 грн. Это произошло в связи со вступлением в силу с 28.04.20 г. нового Закона о финмониторинге от 06.12.19 г. № 361-IX (далее – Закон № 361). То есть теперь валютные операции на сумму менее 400 000 грн не подпадают под финмониторинг, поскольку считаются незначительными.

Регулятор указал, что начиная с 28.04.20 г. завершается валютный надзор над операциями по экспорту/импорту товаров в незначительной сумме, составляющей менее 400 000 грн (в инвалютном эквиваленте по курсу НБУ на дату осуществления операции). При этом НБУ сослался на Инструкцию, утвержденную постановлением Правления НБУ от 02.01.19 г. № 7 (далее – Инструкция № 7), с учетом изменений, внесенных постановлением Правления НБУ от 27.04.20 г. № 57. 

Напоминаем! Незначительной считается валютная операция, сумма которой ниже порогового размера финансовой операции, подпадающей под финмониторинг на основании ст. 20 Закона № 361.

Незавершенные операции по экспорту/импорту товаров, находящиеся по состоянию на 28.04.20 г. под валютным надзором, можно условно разбить на два типа: 

• первый тип – это операции, проведенные до 07.02.19 г., то есть до вступления в силу Закона от 21.06.18 г. № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» (далее – Закон № 2473);
• второй тип – операции, проведенные с 07.02.19 г. по 27.04.20 г.

Операции первого типа снимаются с валютного надзора с 28.04.20 г. без всяких условий. 

Надо понимать, что эти операции в общем случае уже вышли на просрочку (прошло более 365 дней с даты их осуществления). И вполне вероятно, что по результатам налоговой проверки на сумму задолженности уже начисляется пеня за нарушение сроков расчетов в сфере ВЭД. Однако, опираясь на позицию НБУ, высказанную в Письме № 22360, мы считаем, что начисление пени по таким незавершенным операциям должно быть прекращено с 28.04.20 г., поскольку эти операции выведены из-под валютного надзора. Хотя ясно, что в этом вопросе надо дождаться разъяснений со стороны контролирующих органов, уполномоченных взимать пеню с нарушителей валютного законодательства (ст. 13 Закона № 2473). Будем надеяться, что налоговики учтут позицию регулятора в этом вопросе.

Операции второго типа выводятся из-под валютного надзора, если не имеют признаков дробления. Данное понятие было введено в валютное законодательство с даты вступления в силу нового закона о валюте и подзаконных документов, то есть Инструкции № 7 и Положения, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.19 г. № 8 (далее – Положение № 8).

Причем, как указывает НБУ в Письме № 22360, анализ операций на предмет дробления производится с учетом незначительного размера валютной операции, действовавшего до 28.04.20 г. (в эквиваленте 150 000 грн). Отметим также, что НБУ пользуется в своих нормативных документах двумя терминами, одинаковыми по смыслу: «незначительный размер валютной операции» и «незначительная сумма». 

Напомним, что дробление операции по экспорту товара – это искусственное деление экспортной поставки товара на несколько поставок при одновременном наличии следующих признаков (пп. 5 п. 3 Инструкции № 7):

• такие поставки осуществляются одним резидентом;
• эти операции связаны между собой одним контрагентом-нерезидентом и договором (контрактом, соглашением, другим документом, который применяется в международной практике и может считаться договором);
• сумма каждой такой операции – меньше незначительной суммы;
• сумма всех экспортных операций за календарный месяц превышает десятикратный размер операции на незначительную сумму.

Дробление валютной операции – искусственное деление общей суммы валютной операции на несколько сумм при одновременном наличии следующих признаков (пп. 2 п. 2 Положения № 8):

• эти валютные операции осуществляются одним лицом;
• валютные операции связаны между собой одними контрагентами, основаниями (договором, контрактом, соглашением, другим документом, который применяется в международной практике и может считаться договором), назначением валютной операции;
• каждая такая валютная операция осуществляется на сумму меньше незначительной суммы;
• валютные операции осуществляются не менее чем три раза за календарную неделю и/или десять раз за календарный месяц;
• общая сумма валютных операций за календарную неделю превышает двукратный размер и/или за календарный месяц – восьмикратный размер (в эквиваленте по курсу НБУ на дату совершения операции) незначительной суммы;
• имеются другие признаки дробления валютных операций, установленные по собственному усмотрению обслуживающим банком.