Як розраховується ефективна ставка податку на прибуток для звільнення прибутку КІК від оподаткування

Як розраховується ефективна ставка податку на прибуток підприємств з метою виконання умови, на підставі якої оподаткований прибуток КІК звільняється від оподаткування? 

Відповідно до пп. 39².4.1 Податкового кодексу (далі – ПК) скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії (далі – КІК) не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом обкладення податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі додержання таких умов: 

а) між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та 

б) виконується будь-яка з таких умов: 

• КІК фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що є не меншою за базову (основну) ставку податку на прибуток підприємств в Україні, визначену п. 136.1 ПК, або є меншою за таку ставку не більше ніж на п’ять відсоткових пунктів,
• або частка пасивних доходів КІК становить не більше 50 % загальної суми доходів КІК із всіх джерел. 

Якщо частка пасивних доходів КІК становить більше 50 % загальної суми доходів КІК із всіх джерел, для цілей застосування ст. 39² ПК такі доходи визнаються активними, за умови що КІК: 

• фактично виконує суттєві функції, несе ризики та використовує активи в операціях, що призводять до отримання відповідних активних доходів; 
• має необхідні ресурси для виконання зазначених функцій, управління ризиками та використання активів (кваліфікований персонал, основні фонди у власності або користуванні, достатній власний капітал тощо). 

Для цілей ст. 39² ПК ефективна ставка податку на прибуток підприємств розраховується шляхом ділення суми витрат зі сплати податку на прибуток підприємств на суму прибутку до оподаткування за даними фінансової звітності за відповідний календарний рік та множення на 100 %. 

ЗІР, категорія 103.29

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm