Как рассчитывается эффективная ставка налога на прибыль для освобождения прибыли КИК от налогообложения

Как рассчитывается эффективная ставка налога на прибыль предприятий с целью выполнения условия, на основании которого налогооблагаемая прибыль КИК освобождается от налогообложения? 

В соответствиис пп. 39².4.1 Налогового кодекса (далее – НК) скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании (далее – КИК) не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица при соблюдении следующих условий: 

а) между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождения (регистрации) КИК есть действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией и 

б) выполняется любое из следующих условий: 

• КИК фактически уплачивает налог на прибыль по эффективной ставке, которая не меньше базовой (основной) ставки налога на прибыль предприятий в Украине, определенную п. 136.1 НК, или меньше такой ставки не более чем на пять процентных пунктов,
• или доля пассивных доходов КИК составляет не более 50 % общей суммы доходов КИК из всех источников. 

Если доля пассивных доходов КИК составляет более 50 % общей суммы доходов КИК из всех источников для целей применения ст. 39² НК такие доходы признаются активными, при условии, что КИК: 

• фактически выполняет существенные функции, несет риски и использует активы в операциях, приводящих к получению соответствующих активных доходов; 
• имеет необходимые ресурсы для выполнения указанных функций, управления рисками и использования активов (квалифицированный персонал, основные фонды собственности или пользования, достаточный собственный капитал и т. п.). 

Для целей ст. 39² НК эффективная ставка налога на прибыль предприятий рассчитывается путем деления суммы расходов по уплате налога на прибыль предприятий на сумму налогооблагаемой прибыли по данным финансовой отчетности за соответствующий календарный год и умножения на 100 %. 

ОИР, категория 103.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm