Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як роботодавцю оподатковувати та відображати у 4ДФ суму страхових внесків за договорами добровільного медичного страхування працівників

22.11.2023

Як оподатковуються податком та за якою ознакою доходу відображаються у додатку 4ДФ до Розрахунку сума страхових внесків за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати працівнику та сума перевищення встановленого граничного розміру, сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок? 

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV Податкового кодексу (далі – ПК) відповідно до пп. 163.1.1 якого об’єктом оподаткування фізичної особи – резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. 

Перелік доходів, які включаються до загального (місячного) річного оподатковуваного доходу платника податку визначено п. 164.2 ПК. 

Також доходи, визначені ст. 163 ПК, є об’єктом обкладення військовим збором (далі – ВЗ) (пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК). 

Ставка ВЗ становить 1,5 % від об’єкта оподаткування (пп. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК). 

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) ПДФО та ВЗ до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПК. 

Так, згідно з пп. 168.1.1 ПК податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку ПДФО 18 %, визначену ст. 167 ПК, і ставку ВЗ 1,5 %, встановлену пп. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК. 

Згідно з пп. «в» пп. 164.2.16 ПК до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), у тому числі, за договорами добровільного медичного страхування та за договором страхування додаткової пенсії, внесків на пенсійні вклади, внесків до фонду банківського управління, сплачена будь-якою особою – резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються, зокрема: 

  • роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику. 

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок), та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок № 4). 

Відповідно до п. 4 розд. IV Порядку № 4 в додатку 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку № 4. 

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб» у додатку 4ДФ до Розрахунку суми пенсійних внесків, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику (пп. «в» пп. 164.2.16 ПК) відображаються за ознакою доходу «125». 

Ураховуючи викладене, сума страхових внесків, сплачена роботодавцем – резидентом за свій рахунок на користь працівника за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такого працівника, не обкладається ПДФО, а у разі перевищення вказаного розміру, сума такого перевищення включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та обкладається ПДФО за ставкою 18 %, ВЗ за ставкою 1,5 %. Водночас у додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходів «125» відображається уся сума страхового внеску. 

ЗІР, категорія 103.25 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
07.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Оновлено План-графік проведення перевірок (26.09.2025) ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 26.09.2025 Оновлено показники середньої зарплати за 2025 рік, яка враховується для обчислення пенсії ДПС відповідає на актуальні запитанн...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
08.10.2025
До 15 жовтня слід подати звіт за формою № 1-ПА за ІІІ квартал
Звіт за формою № 1-ПА: зто подає цей звіт, яким документом затверждено форму звіту, куди подається, коли слід подати та в якому вигляді подається звіт? Більше за темою: Повідомлення про вакансії за формою № 3-ПН: заповнюємо правильно Юрособи та ФОП, які надають послуги з посередництва у працев...
08.10.2025
Як відновити зіпсовані документи на нерухоме майно
Головне у відновленні документів, на підставі яких було набуто нерухоме майно, – діяти відповідно до закону та своєчасно вчинити усі необхідні дії. Про це див. нижче. Більше за темою: Трудова книжка втрачена чи зіпсована: як оформити дублікат В умовах війни закономірними є випадки, коли докум...
08.10.2025
Чи надається довідка про відсутність заборгованості з платежів, якщо в інтегрованій картці обліковується податковий борг
За наявності у платника податкового боргу та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, платнику готується лист (у довільній формі) з вмотивованою відмовою щодо надання Довідки. Детальніше див. нижч...
Кращі матеріали