Як відобразити у податковій накладній операції, звільнені від оподаткування
Як визначено п. 201.1 ПК, на дату виникнення податкових зобов’язань платник ПДВ повинен скласти податкову накладну (далі – ПН) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації в порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПК строк.
При цьому згідно з п. 201.3 ПК якщо операції звільнено від оподаткування, у ПН робиться запис «Без ПДВ» із посиланням на відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПК та/або міжнародного договору, якими передбачено таке звільнення.
Таким чином, до розділу А табличної частини ПН (рядки I–X) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається ПН, а саме:
- у рядку I вказується загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;
- рядку IX – загальний обсяг постачання товарів/послуг.
Рядки II–VIII розділу А не заповнюються.
До розділу Б табличної частини ПН вносяться дані в розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:
- у графі 2 наводиться опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;
- графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;
- графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;
- графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;
- графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;
- графі 8 – код ставки 903;
- графі 9 – код пільги із Довідника податкових пільг;
- графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;
- графа 11 не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи тут не проставляються).
http://http:/www./tr.sfs.gov.ua
Коментарі до матеріалу