Как отразить в налоговой накладной операции, освобожденные от налогообложения
Как определено п. 201.1 НК, на дату возникновения налоговых обязательств плательщик НДС должен составить налоговую накладную (далее – НК) в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НК срок.
При этом согласно п. 201.3 НК, если операции освобождены от налогообложения, в НК делается запись «Без НДС» со ссылкой на соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы НК и/или международного договора, которыми предусмотрено такое освобождение.
Таким образом, в раздел А табличной части НК (строки I–X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые составляется НК, а именно:
- в строке I указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом НДС;
- строке IX – общий объем поставки товаров/услуг.
Строки II–VIII раздела А не заполняются.
В раздел Б табличной части НК вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:
- в графе 2 приводится описание (номенклатура) товаров/услуг продавца;
- графах 3.1, 3.3 – код товара согласно УКТВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг;
- графах 4 и 5 – единица измерения товаров/услуг;
- графе 6 – количество (объем) поставки товаров/услуг;
- графе 7 – цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС;
- графе 8 – код ставки 903;
- графе 9 – код льготы из Справочника налоговых льгот;
- графе 10 – объем поставки (база налогообложения) без учета НДС;
- графа 11 не заполняется (нули, прочерки и другие знаки или символы здесь не проставляются).
http://http:/www./tr.sfs.gov.ua
Комментарии к материалу