Як визначається курс для обрахунку доходу не більше 2 млн євро, якщо КІК розміщено у країнах із різними грошовими одиницями

Яким чином та на яку дату визначається курс для обрахунку доходу, який не перевищує еквіваленту 2 млн євро, зокрема, якщо ФО є контролюючою особою контрольованих іноземних компаній (КІК) у країнах з різними грошовими одиницями? 

Пунктом 39².1 Податкового кодексу (далі – ПК) визначено особливості оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії (далі – КІК). Так, об’єктом для обкладення ПДФО (податком на прибуток підприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку КІК, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток КІК, що обчислюється відповідно до правил, визначених ст. 39² ПК. 

Водночас норми п. 39².4 ПК передбачають перелік умов, у разі дотримання яких, скоригований прибуток КІК не включається до бази оподаткування контролюючої особи, зокрема, якщо загальний сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 млн євро на кінець звітного періоду. 

З метою визначення виконання умови звільнення від оподаткування прибутку КІК, контролююча особа для обрахунку загального сукупного доходу усіх КІК вираховує середній курс валют (різних грошових одиниць) за звітний період КІК на підставі офіційних курсів гривні щодо іноземних валют (середній за період), що розміщено на сайті НБУ та порівнює сумарну суму з еквівалентом 2 млн євро, перерахованого за офіційним курсом євро до гривні на кінець звітного періоду. 

ЗІР, категорія 103.29

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm