ДПС нагадує фізособам-платникам єдиного податку першої – третьої груп про важливі показники з 01.01.2024

З 01.01.2024 відповідно до ст. 7 та 8  Закону від 09.11.2023 № 3460-IX «Про Державний бюджет України на 2024 рік» установлено місячні розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб у сумі 3 028 грн та мінімальної заробітної плати –  7 100 грн. 

Щодо обсягу доходу 

Згідно з Податковим кодексом (далі – ПК) граничний обсяг доходу для платників єдиного податку першої – третьої груп розраховується з урахуванням мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. 

Отже, у 2024 році розмір доходу для фізичних осіб – платників єдиного податку не повинен перевищувати такі суми для: 

• першої групи платників єдиного податку –  1 185 700 грн; 
• другої групи платників єдиного податку – 5 921 400 грн; 
• третьої групи платників єдиного податку – 8 285 700 грн. 

Щодо ставок єдиного податку (загальні положення) 

Згідно з п. 293.1 ПК ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – прожитковий мінімум), другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – мінімальна заробітна плата). 

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізосіб-підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: 

• для першої групи платників єдиного податку – не більше 10 % розміру прожиткового мінімуму; 
• для другої групи платників єдиного податку – не більше 20 % розміру мінімальної заробітної плати. 

Отже, максимальний місячний розмір єдиного податку у 2024 році для фізосіб-підприємців – платників єдиного податку першої групи становить 302,80 грн, для платників єдиного податку другої групи – 1 420 грн. 

Відповідно до п. 293.3 ПК відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі: 

• 3 % доходу – у разі сплати ПДВ згідно з ПК; 
• 5 % доходу – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку. 

Слід враховувати, що згідно з п. 293.4 ПК ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої – третьої групи (фізосіб-підприємців) у розмірі 15 %: 

• до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 1, 2 і 3 п. 291.4 ПК; 
• до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи; 
• до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у гл. 1 розд. XIV ПК; 
• до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування; 
• до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у пп. 1 або 2 п. 291.4 ПК відповідно. 

Прес-служба ДПС