Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Дивіденди юросіб - у рахунок збільшення статутного капіталу

12.03.2020

На загальних зборах учасників було прийнято рішення весь нерозподілений прибуток за минулий рік спрямувати на збільшення статутного капіталу. Які податкові наслідки цієї операції, якщо учасниками (засновниками) підприємства – загальносистемниками є дві юрособи – резидент (платник податку на прибуток і податку на додану вартість; далі – ПДВ) та нерезидент? Чи обов’язково сплачувати авансовий внесок?

Реінвестиція дивідендів

Господарська операція, яка передбачає збільшення статутного капіталу за рахунок отриманого від інвестиційних операцій прибутку, який мав бути розподілений між власниками корпоративних прав, є реінвестицією дивідендів.

Виплата авансового внеску

Порядок сплати авансового внеску з податку на прибуток (далі – авансовий внесок) при виплаті дивідендів визначає п. 57.11 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). З огляду на його норми виділимо такі основні обмеження:

  • авансовий внесок сплачує емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, який є платником податку на прибуток;
  • авансовий внесок сплачується лише в разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів;
  • авансовий внесок не сплачується при виплаті дивідендів фізичним особам, а також на користь власників корпоративних прав материнської компанії (за певних умов).

На випадок, який розглядаємо, ці обмеження не поширюються. По-перше, емітент є платником податку на прибуток. По-друге, рішення щодо виплати дивідендів було прийнято (реінвестиція дивідендів є наслідком прийняття цього рішення). По-третє, дивіденди належать юрособам.

Ураховуючи зазначене, у разі здійснення реінвестиції дивідендів шляхом їх внесення до статутного капіталу емітент – платник податку на прибуток зобов’язаний нарахувати авансовий внесок у розмірі 18% на суму дивідендів, які належать юрособам (як резиденту, так і нерезиденту), та внести його до бюджету.

Крім того, доходи нерезидента-юрособи із джерелом їх походження з України у формі дивідендів підлягають оподаткуванню згідно з положеннями п. 141.4 ст. 141 ПКУ. Причому незалежно від способу використання такого доходу як реінвестиція (ІПК ДФС від 15.03.2019 р. № 1053/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 02.08.2018 р. № 3368/6/99-99-15-02-01-15/ІПК). Функції податкового агента покладено на резидента, а тому саме він із суми нарахованих на користь нерезидента дивідендів утримує податок на репатріацію за ставкою в розмірі 15% та перераховує його в бюджет. Звісно, якщо інше не передбачено положеннями міжнародного договору України з країною резиденції особи, на користь якої здійснюються виплати. Тобто врятувати нерезидента від оподаткування податком на репатріацію може лише міжнародний договір за умови, якщо в ньому встановлено інші правила і нерезидент підтвердить свій статус відповідною довідкою (ст. 103 ПКУ).

Про ПДВ

І наостанок про ПДВ. Операції з реінвестиції дивідендів не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ).

devisu.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
26.08.2025
Роз’яснення Мінекономіки щодо організації бронювання військовозобов’язаних: лист від 19.08.2025
Мінекономіки: лист від 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 щодо організації бронювання військовозобов’язаних. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у фермерському ...
Нове
27.10.2025
Чи обкладається ПДВ випуск лотерейних білетів та право участі в лотереях
Випуск лотерейних білетів та право участі в лотереях не є об’єктом обкладення ПДВ. Докладніше див. нижче. Чи є об’єктом обкладення ПДВ випуск, обіг та погашення лотерейних білетів, інших документів, що засвідчують право участі в лотереях відповідно? Відповідно до пп. 196.1.4 Податкового...
27.10.2025
Чи може працівник, з яким укладено договір з нефіксованим робочим часом, працювати на іншій роботі
Роботодавець не може забороняти або перешкоджати працівникові, що виконує роботу на підставі трудового договору з нефіксованим робочим часом, виконувати роботу за іншими трудовими договорами. Більше за темою: Трудовий договір з нефіксованим робочим часом: що потрібно знати роботодавцеві Працівник м...
27.10.2025
Чому ФОП-єдинник не має право здійснювати види діяльності, не зазначені в його облікових даних
Ураховуючи те, що здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, є підставою для переходу платника єдиного податку на загальну систему оподаткування, фізособа-підприємець – платник єдиного податку не має права здійснювати види діяльності, які не зазначені в йог...
Кращі матеріали