Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Дивіденди юросіб - у рахунок збільшення статутного капіталу

12.03.2020

На загальних зборах учасників було прийнято рішення весь нерозподілений прибуток за минулий рік спрямувати на збільшення статутного капіталу. Які податкові наслідки цієї операції, якщо учасниками (засновниками) підприємства – загальносистемниками є дві юрособи – резидент (платник податку на прибуток і податку на додану вартість; далі – ПДВ) та нерезидент? Чи обов’язково сплачувати авансовий внесок?

Реінвестиція дивідендів

Господарська операція, яка передбачає збільшення статутного капіталу за рахунок отриманого від інвестиційних операцій прибутку, який мав бути розподілений між власниками корпоративних прав, є реінвестицією дивідендів.

Виплата авансового внеску

Порядок сплати авансового внеску з податку на прибуток (далі – авансовий внесок) при виплаті дивідендів визначає п. 57.11 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). З огляду на його норми виділимо такі основні обмеження:

  • авансовий внесок сплачує емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, який є платником податку на прибуток;
  • авансовий внесок сплачується лише в разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів;
  • авансовий внесок не сплачується при виплаті дивідендів фізичним особам, а також на користь власників корпоративних прав материнської компанії (за певних умов).

На випадок, який розглядаємо, ці обмеження не поширюються. По-перше, емітент є платником податку на прибуток. По-друге, рішення щодо виплати дивідендів було прийнято (реінвестиція дивідендів є наслідком прийняття цього рішення). По-третє, дивіденди належать юрособам.

Ураховуючи зазначене, у разі здійснення реінвестиції дивідендів шляхом їх внесення до статутного капіталу емітент – платник податку на прибуток зобов’язаний нарахувати авансовий внесок у розмірі 18% на суму дивідендів, які належать юрособам (як резиденту, так і нерезиденту), та внести його до бюджету.

Крім того, доходи нерезидента-юрособи із джерелом їх походження з України у формі дивідендів підлягають оподаткуванню згідно з положеннями п. 141.4 ст. 141 ПКУ. Причому незалежно від способу використання такого доходу як реінвестиція (ІПК ДФС від 15.03.2019 р. № 1053/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 02.08.2018 р. № 3368/6/99-99-15-02-01-15/ІПК). Функції податкового агента покладено на резидента, а тому саме він із суми нарахованих на користь нерезидента дивідендів утримує податок на репатріацію за ставкою в розмірі 15% та перераховує його в бюджет. Звісно, якщо інше не передбачено положеннями міжнародного договору України з країною резиденції особи, на користь якої здійснюються виплати. Тобто врятувати нерезидента від оподаткування податком на репатріацію може лише міжнародний договір за умови, якщо в ньому встановлено інші правила і нерезидент підтвердить свій статус відповідною довідкою (ст. 103 ПКУ).

Про ПДВ

І наостанок про ПДВ. Операції з реінвестиції дивідендів не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ).

devisu.ua

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
08.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Уряд пропонує розшири категорії громадян, які мають право на відстрочку Держпраці перевірятиме роботодавців на предмет мобінгу: законопроєкт підписаний ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 27.06.2025 Які податки планує збільшити ...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
11.07.2025
Якщо заборгованість із зарплати виплачується у липні 2025 року
Індекси для визначення компенсації зарплати за попередні періоди, яка виплачується у 2025 році Порядок нарахування та виплати компенсації заробітної плати, нарахованої у період з 01.01.01 р., затверджений постановою КМУ від 21.02.2001 № 159 (з урахуванням внесених змін постановами КМУ від 09.08.20...
11.07.2025
Що робити у разі виявлення помилок у даних після автоматичної постановки на військовий облік
Автоматична постановка на військовий облік заощаджує час військовозобовʼязаним, оскільки їм не треба стояти в чергах, збирати папери та проходити військово-лікарську комісію. Більше за темою: Дорогою на роботу працівника забрали до ТЦК: дії роботодавця В Україні діє механізм, який дозволяє ста...
11.07.2025
Виплата неприбутковою організацією матдопомоги, допомоги на лікування, надання позик: чи виключать за це з Реєстру
Розглянемо, чи є підставою для виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій надання своїм засновникам (учасникам), членам такої організації, працівникам матеріальну допомогу або здійснення виплат на потреби учасників (лікування, надання позик тощо). Більше за&n...
Кращі матеріали