Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Дивиденды юрлиц - в счет увеличения статутного капитала

12.03.2020

На общем собрании участников было принято решение всю нераспределенную прибыль за прошлый год направить на увеличение уставного капитала. Какие налоговые последствия этой операции, если участниками (учредителями) предприятия – общесистемщиками являются два юрлица – резидент (плательщик налога на прибыль и налога на добавленную стоимость; далее – НДС) и нерезидент? Обязательно ли уплачивать авансовый взнос?

Реинвестиция дивидендов

Хозяйственная операция, предусматривающая увеличение уставного капитала за счет полученной от инвестиционных операций прибыли, которая должна быть распределена между владельцами корпоративных прав, является реинвестицией дивидендов.

Выплата авансового взноса

Порядок уплаты авансового взноса по налогу на прибыль (далее – авансовый взнос) при выплате дивидендов определяет п. 57.11 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Учитывая его нормы, выделим следующие ограничения:

  • авансовый взнос платит эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, являющийся плательщиком налога на прибыль;
  • авансовый взнос уплачивается только в случае принятия решения о выплате дивидендов;
  • авансовый взнос не уплачивается при выплате дивидендов физическим лицам, а также в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании (при определенных условиях).

На рассматриваемый случай эти ограничения не распространяются. Во-первых, эмитент является плательщиком налога на прибыль. Во-вторых, решение о выплате дивидендов было принято (реинвестиция дивидендов является следствием принятия этого решения). В-третьих, дивиденды принадлежат юрлицам.

Учитывая указанное, в случае осуществления реинвестиции дивидендов путем их внесения в уставный капитал эмитент – плательщик налога на прибыль обязан начислить авансовый взнос в размере 18% на сумму дивидендов, принадлежащих юрлицам (как резиденту, так и нерезиденту), и внести его в бюджет.

Кроме того, доходы нерезидента-юрлица с источником их происхождения из Украины в виде дивидендов подлежат налогообложению согласно положениям п. 141.4 ст. 141 НКУ. Причем независимо от способа использования такого дохода как реинвестиция (ИНК ГФС от 15.03.2019 г. № 1053/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 02.08.2018 г. № 3368/6/99-99-15-02-01-15/ІПК). Функции налогового агента возложены на резидента, поэтому именно он с суммы начисленных в пользу нерезидента дивидендов удерживает налог на репатриацию по ставке в размере 15% и перечисляет его в бюджет. Разумеется, если иное не предусмотрено положениями международного договора Украины со страной резиденции лица, в пользу которого осуществляются выплаты. То есть спасти нерезидента от налогообложения налогом на репатриацию может только международный договор при условии, если в нем установлены иные правила и нерезидент подтвердит свой статус соответствующей справкой (ст. 103 НКУ).

О НДС

И напоследок о НДС. Операции по реинвестиции дивидендов не являются объектом налогообложения НДС (пп. 196.1.1 НКУ).

devisu.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
27.10.2025
Облагается ли НДС выпуск лотерейных билетов и право участия в лотереях
Выпуск лотерейных билетов и право участия в лотереях не являются объектом обложения НДС. Подробнее см. ниже. Является ли объектом обложения НДС выпуск, оборот и погашение лотерейных билетов, других документов, удостоверяющих право участия в лотереях соответственно? В соответствии с пп. 196.1.4 Нало...
27.10.2025
Может ли работник, с которым заключен договор с нефиксированным рабочим временем, работать на другой работе
Работодатель не может запрещать или препятствовать работнику, выполняющему работу на основании трудового договора с нефиксированным рабочим временем, выполнять работу по другим трудовым договорам. Больше по теме: Трудовой договор с нефиксированным рабочим временем: что нужно знать работодателю &nbs...
27.10.2025
Почему ФЛП-единщик не имеет права осуществлять виды деятельности, не указанные в его учетных данных
Учитывая, что осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, является основанием для перехода плательщика единого налога на общую систему налогообложения, физлицо-предприниматель – плательщик единого налога не имеет права осуществлять виды деятельности, н...
Лучшие материалы