Декларація з податку на прибуток за І квартал 2022 р.: особливості подання

Хто подає декларацію з податку на прибуток за І квартал 2022 р.

Відзвітувати за І квартал 2022 року зобов’язані:

• високодохідники – платники податку на прибуток, в яких за минулий (2021 рік) дохід перевищує 40 млн грн (п. 137.4, п. 137.5 ПК);
• платники податку на прибуток, які з ІІ кварталу (з 01.04.2022) перейшли на сплату єдиного податку. Для цього не вагомо, який дохід був минулого року, а також те, що, можливо, зареєстровані взагалі в І кварталі як «новостворені»;
• неприбуткові організації, які порушили умови п. 133.4 ПК у січні – лютому 2022 р. (пп. 133.4.3 ПК);
• у разі ліквідації підприємства – платника податку на прибуток у І кварталі 2022 р.;
• суб’єкти, які здійснюють випуск та проведення лотерей (п. 137.8 ПК);
• інвестори зі значними інвестиціями (п. 55 підрозд. 4 розд. ХХ ПК).

Нагадаємо, хто звітує за підсумками року:

• новостворені (зареєстровані у 2022 р.) (пп. «а» п. 137.5 ПК);
• сільгоспвиробники (пп. «б» п. 137.5 ПК). Але податківці переконані, що річне звітування лише для тих сільгоспвиробників, які обрали особливий звітний період – сільгоспрік «з 1 липня до 30 червня», а для решти – загальні правила);
• малодохідники – за минулий рік дохід за даними Звіту про фінансові результати не більше 40 млн грн (пп. «в» п. 137.5 ПК);
• ФОП, єдинники, які виплачували у звітному році доходи нерезидентам-юрособам із джерел походження з України з переліку пп. 141.4.1 ПК (пп. «г» та пп. «ґ» п. 137.5 ПК).

Особливості звітування в разі переходу на сплату єдиного податку

Платник податку на прибуток, у разі переходу на спрощену систему оподаткування в середині року подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду (ЗІР 102.20.01).

У такому разі платники зазначають базовий звітний період – квартал.

Якщо платник податку на прибуток перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2%, то потрібно відзвітувати за період до переходу.

Адже згідно з пп. 9.11 підрозд. 8 розд. XX ПК платники податку на прибуток підприємств (у т. ч. платники податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності за попередній річний звітний період не перевищує 40 млн грн), які прийняли рішення про перехід на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 % або відмовилися від використання особливостей оподаткування за ставкою 2 %, подають Декларацію за той період (періоди) протягом календарного року, в якому (яких) вони були платниками податку на прибуток підприємств.

Тож якщо з 01.04.2022 перейшли на сплату єдиного податку за ставкою 2%, то– потрібно подати Декларацію за І квартал 2022 р.

А якщо перейшли із середини квітня чи з травня?

У такому разі тим, хто мав звітувати раз на рік, доведеться подати Декларацію за півріччя 2022 року, включивши операції період з 01.01.2022 до дати переходу на єдиний податок (ЗІР, 102.11, відповідь 66 пресслужби ДПС, опублікована 07 квітня 2022 р.).

Я якщо мали звітувати щокварталу – то за І квартал і півріччя, знову ж таки, з 01.01.2022 до дати переходу на спецправила за ставкою 2 %.

Строк подання декларації за І квартал 2022

Подати Декларацію за І квартал 2022 треба не пізніше 10 травня 2022 р. (пп. 49.18.2 ПК).

Спеціальні правила воєнного стану

Тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України застосовуються такі правила.

У разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок, зокрема, щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у т. ч. звітності, передбаченої п. 46.2 ПК, реєстрації у відповідних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування, подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового тощо, платники податків звільняються від передбаченої ПК відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (пп. 69.1 підрозд.10 розд. XX ПК).

Приймання електронних документів здійснюється лише в робочі дні з 8:00 до 18:00. Такий розклад діє тимчасово – у період дії воєнного стану, що пов’язано із захистом даних електронних сервісів (п. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

На період дії воєнного, надзвичайного стану платники податків мають право подавати до контролюючого органу податкову декларацію та інші документи в паперовій формі (п. 69.26 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

За якою формою подавати декларацію з податку на прибуток

У разі подання електронної форми – ідентифікатор електронної форми

Однак подати в електронному вигляді за оновленою формою з Наказу № 601 (J0100121) на практиці не вдасться, бо не оновлено сервіси подання…

Тож за І квартал 2022 року в електронному вигляді звітують за старою формою J0100120. З практики – квитанція 2 надходить. Сподіваємося, податківці не передумають та не визнають такі декларації недійсними через те, що не та форма, яку потрібно (без урахування змін, унесених Наказом № 601).

Очевидно, оновлення форми буде після завершення воєнного стану.