Декларация по налогу на прибыль за І квартал 2022 г.: особенности представления

Кто подает декларацию по налогу на прибыль за І квартал 2022 г.

Отчитаться за І квартал 2022 года обязаны:

• высокодоходники – плательщики налога на прибыль, у которых за прошлый (2021 год) доход превышает 40 млн грн (п. 137.4, п. 137.5 НК);
• плательщики налога на прибыль, которые со ІІ квартала (с 01.04.2022) перешли на уплату единого налога. При этом не важно, какой доход был в прошлом году, а также то, что, возможно, зарегистрированы вообще в І квартале как «новосозданные»;
• неприбыльные организации, нарушившие условия п. 133.4 НК в январе – феврале 2022 г. (пп. 133.4.3 НК);
• в случае ликвидации предприятия – плательщика налога на прибыль в І квартале 2022 г.;
• субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей (п. 137.8 НК);
• инвесторы со значительными инвестициями (п. 55 подразд. 4 разд. ХХ НК).

Напомним, кто отчитывается по итогам года:

• новосозданные (зарегистрированные в 2022 г.) (пп. «а» п. 137.5 НК);
• сельхозпроизводители (пп. «б» п. 137.5 НК). Но налоговики убеждены, что годовая отчетность только для тех сельхозпроизводителей, которые выбрали особый отчетный период – сельхозгод «с 1 июля по 30 июня», а для остальных – общие правила);
• малодоходники – за прошлый год доход по данным Отчета о финансовых результатах не более 40 млн грн (пп. «в» п. 137.5 НК);
• ФЛП, единщики, которые выплачивали в отчетном году доходы нерезидентам-юрлицам из источников происхождения из Украины из перечня пп. 141.4.1 НК (пп. «г» и пп. «г» п. 137.5 НК).

Особенности отчетности при переходе на уплату единого налога

Плательщик налога на прибыль в случае перехода на упрощенную систему налогообложения в середине года подает Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация) за отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода (ОИР, 102.20.01).

В таком случае плательщики указывают базовый отчетный период – квартал.

Если плательщик налога на прибыль перешел на уплату единого налога по ставке 2 %, то нужно отчитаться за период до перехода.

Ведь согласно пп. 9.11 подразд. 8 разд XX НК плательщики налога на прибыль предприятий (в т. ч. плательщики, у которых годовой доход от любой деятельности за предыдущий годовой отчетный период не превышает 40 млн грн), которые приняли решение о переходе на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 % или отказались от использования особенностей налогообложения по ставке 2 %, подают Декларацию за тот период (периоды) в течение календарного года, в котором (которых) они были плательщиками налога на прибыль предприятий.

Поэтому если с 01.04.2022 перешли на уплату единого налога по ставке 2%, нужно подать Декларацию за І квартал 2022 г.

А если перешли с середины апреля или с мая?

В таком случае тем, кто должен был отчитываться раз в год, придется представить Декларацию за полугодие 2022 года, включив операции за период с 01.01.2022 по дату перехода на единый налог (ОИР, 102.11, Ответ 66 пресслужбы ГНС, опубликованный 07 апреля 2022 г.).

А если должны были отчитываться ежеквартально – то за І квартал и полугодие, опять же, с 01.01.2022 по дату перехода на спецправила по ставке 2 %.

Срок представления декларации за І квартал 2022

Представить Декларацию за І квартал 2022 нужно не позднее 10 мая 2022 г. (пп. 49.18.2 НК).

Специальные правила военного положения

Временно, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины применяются следующие правила.

При отсутствии у налогоплательщика возможности своевременно исполнить свою налоговую обязанность, в частности, по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представления отчетности, в т. ч. отчетности, предусмотренной п. 46.2 НК, регистрации в соответствующих реестрах налоговых или акцизных накладных, расчетов корректировки, представления электронных документов, которые содержат данные о фактических остатках горючего и объеме обращения горючего или спирта этилового и т. п., налогоплательщики освобождаются от предусмотренной НК ответственности с обязательным выполнением таких обязанностей в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине (пп. 69.1 подразд. 10 разд. XX НК).

Прием электронных документов осуществляется только в рабочие дни с 8:00 до 18:00. Такое расписание действует временно – в период действия военного положения, что связано с защитой данных электронных сервисов (п. 69.18 подразд. 10 разд. ХХ НК).

На период действия военного, чрезвычайного положения налогоплательщики имеют право подавать в контролирующий орган налоговую декларацию и другие документы в бумажной форме (п. 69.26 подразд. 10 разд. ХХ НК).

По какой форме подавать декларацию по налогу на прибыль

При представлении электронной формы – идентификатор электронной формы

Однако представить в электронном виде по обновленной форме из Приказа № 601 (J0100121) на практике не удастся, потому что не обновлены сервисы представления.

Поэтому за І квартал 2022 года в электронном виде отчитываются по старой форме J0100120. Из практики – квитанция 2 приходит. Надеемся, налоговики не передумают и не признают такие декларации недействительными из-за того, что не та форма, которая нужна (без учета изменений, внесенных Приказом № 601).

Очевидно, обновление формы будет после окончания военного положения.