Форма № 3 «Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)»

Зверніть увагу! Суми коштів, що надійшли та витрачені, відображаються з урахуванням ПДВ та інших непрямих податків, що входять у ціну (акцизний податок, пенсійний збір із продажу ювелірних виробів (скасовано з 08.12.2023) і пенсійний збір із послуг мобільного зв’язку).

Стаття

Код рядка

Джерело даних для заповнення
(що відображається)
з посиланням на пункт/підпункт Методрекомендацій № 433

1

2

3

І. Рух коштів
у результаті
операційної
діяльності
Надходження від:
Реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг)

3000

Пп. 4.6.1: Обороти Дт 30, 31, 333, 335 – Кт 36, 377, 70 – у частині надходження від покупців і замовників оплати за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи (надані послуги) разом із ПДВ та іншими непрямими податками, які включаються до ціни.

Тобто до цього рядка включають тільки ті оплати, які отримані під час реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) на умовах післяплати (оплати за фактом постачання).

Якщо на рахунку 36 та/або субрахунку 377 підприємство відображає аванси, отримані від покупців і замовників, то суми всіх авансів за рік треба відокремити та відобразити або в додатковому ряд. 3015, або в ряд. 3095 (якщо ряд. 3015 не заповнюється).

У ряд. 3000 включаються також платежі, отримані за надання в оренду інвестиційної нерухомості (далі – ІН), а також будь-якого іншого майна у випадку, якщо оренда є основною діяльністю
й дохід від неї відображається за дебетом субрахунка 703

Повернення податків
і зборів

3005

Пп. 4.6.2: Обороти Дт 31 – Кт 641, 642 – у частині отриманих на поточний рахунок переплат за податками, зборами (обов’язковими платежами) і бюджетного відшкодування ПДВ, а також переплати за ПДВ, що повертається з бюджету на рахунок у СЕА ПДВ

у тому числі податку
на додану вартість

3006

Пп. 4.6.2: Обороти Дт 31 – Кт 641/ПДВ – у частині отриманого на поточний рахунок бюджетного відшкодування ПДВ і переплати за ПДВ, зарахованої на рахунок у СЕА ПДВ.

Не включається в підсумок розд. I Звіту

Цільового фінансування

3010

Пп. 4.6.3: Обороти Дт 30, 31 – Кт 48 (відповідні субрахунки аналітичного обліку), 64 (відповідні субрахунки, у т. ч. самостійно введені підприємством, пов’язані з обліком субсидій і дотацій), 377, 378
(крім коштів ФСС на виплату допомог, оскільки ці кошти не призначені для фінансування підприємства), 718 – отримані на провадження операційної діяльності асигнування з бюджету та позабюджетних фондів, а також інші кошти цільового фінансування від інших осіб (наприклад, благодійні внески та допомога), субсидії та дотації з бюджету та позабюджетних фондів.

Дані про субсидії та дотації можуть розкриватися в додатковому ряд. 3011, однак у підсумок розд. I Звіту ряд. 3011 не включаються

Надходження від отримання субсидій, дотацій*

3011*

Пп. 4.6.3: Обороти Дт 30, 31 – Кт 48 (відповідні субрахунки аналітичного обліку), 64 (відповідні субрахунки, у т. ч. самостійно введені підприємством, пов’язані з обліком субсидій і дотацій), 377, 378
(крім коштів від ФСС на виплату допомог), 718 (тільки в частині субсидій і дотацій) – субсидії та дотації, отримані з бюджету та позабюджетних фондів на провадження операційної діяльності.

Показник ряд. 3011 потрапляє до ряд. 3010, тому не включається в підсумок розд. I Звіту

* Додаткова стаття. 

Надходження авансів від покупців і замовників*

3015*

Пп. 4.6.4: Обороти Дт 30, 31, 333, 335 – Кт 681, 69, 36, 377 – у частині отриманих від покупців і замовників авансів, що стосуються операційної діяльності (за продукцію, товари, роботи, послуги), із ПДВ та іншими непрямими податками, що включаються до ціни. Якщо облік отриманих авансів ведеться на рахунку 36 та/або субрахунку 377, їх суми за період треба відокремити від плати за продукцію (товари, роботи, послуги), реалізовану на умовах післяплати (оплати за фактом постачання), проаналізувавши дані облікових регістрів

Надходження від повернення авансів*

3020*

Пп. 4.6.5: Обороти Дт 30, 31, 333, 335 – Кт 371, 63, 685 – повернуті постачальниками та підрядниками аванси за сировину, матеріали, товари, роботи, послуги, що відносяться до операційної діяльності, із ПДВ та іншими непрями­ми податками, які включаються до ціни

Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках*

3025*

Пп. 4.6.6: Обороти Дт 31 – Кт 373, 719 – у частині отриманих процентів за залишками коштів тільки на поточних рахунках. Проценти за депозитними рахунками (у т. ч. депозитами до запитання) тут не наводяться

Надходження
від боржників неустойки (штрафів, пені)*

3035*

Пп. 4.6.7: Обороти Дт 30, 31, 335 – Кт 374, 715 – штрафи та пені, отримані від боржників (контрагентів) за порушення ними законодавства та умов договорів

Надходження від
операційної оренди*

3040*

Пп. 4.6.8: Обороти Дт 30, 31, 333, 335 – Кт 681, 685, 69, 36, 377, 713 – у частині отриманих від орендарів і суборендарів платежів за операційною орендою (крім платежів за операційною орендою об’єктів ІН, а також за операційною орендою будь-якого іншого майна, якщо оренда є основною діяльністю підприємства, які включаються
до ряд. 3000)

Надходження від отримання роялті, авторських винагород*

3045*

Пп. 4.6.9: Обороти Дт 30, 31, 335 – Кт 681, 69, 36, 377 – у частині отриманих від покупців і користувачів прав платежів за роялті та авторськими винагородами

Надходження
від страхових премій*

3050*

Пп. 4.6.10: Обороти Дт 30, 31 – Кт 69, 36, 76, 705 – рядок використовується тільки страховими компаніями для відображення отриманих страхових платежів за договорами страхування, перестрахування

Надходження фінансових установ від повернення позик*

3055*

Пп. 4.6.11: Обороти Дт 30, 31 – Кт 37, 183 – рядок використовується тільки фінустановами для відображення повернення клієнтами раніше наданих їм позик

* Додаткові статті. Рядки з 3015-го по 3055-й у випадку їх заповнення включаються в підсумок розд. I Звіту.

Інші надходження

3095

Пп. 4.6.12: Обороти Дт 30, 31, 333, 334, 335 – Кт 34, 36, 372, 373, 375, 377, 378, 661, 685, 712, 716, 719 – у частині грошових надходжень від операційної діяльності, не відображених в інших рядках Звіту

Примітка до ряд. 3095.  У ряд. 3095, зокрема, відображаються:

– надходження від реалізації оборотних активів (крім реалізації необоротних активів, що утримуються для продажу, і груп вибуття), повернення підзвітних коштів і зайво виданих сум зарплати, компенсація понесених збитків, отримана від винних осіб, кошти від ФСС на виплату допомог, проценти за депозитами до запитання, надходження від діяльності обслуговуючих (допоміжних) підрозділів (якщо ця діяльність підприємства не є основною й суми надходжень не відображаються на субрахунку 703);

– дохід від купівлі-продажу інвалюти – оборот Дт 333, 334 – Кт 711;

– отримання комісіонером (повіреним) від покупця коштів, що підлягають перерахуванню комітенту (довірителеві), або отримання від комітента (довірителя) коштів на придбання для нього товарів (послуг).

До ряд. 3095 потрапляє й та інформація, яка наводиться в додаткових рядках з 3015-го по 3055-й, якщо ці рядки підприємство не вводило (у т. ч. і у зв’язку з невідповідністю інформації, що підлягає відображенню в них, критеріям суттєвості).

Витрачання на оплату:

3100

Показники рядків з 3100-го по 3190-й записуються в дужках

Товарів (робіт, послуг)

Пп. 4.6.13: Обороти Дт 63, 685 – Кт 30, 31, 335 – у частині перерахування оплати (із ПДВ) постачальникам за отримані товари, прийняті роботи та послуги. Якщо на рахунку 63 та/або субрахунку 685 підприємство враховує аванси, перелічені постачальникам і підрядникам, то їх суми за період треба виключити та відобразити або в додатковому ряд. 3135, або в ряд. 3190 (якщо ряд. 3135 не заповнюється)

Праці

3105

Пп. 4.6.14: Обороти Дт 66 – Кт 30, 31 – суми, виплачені працівникам (зарплата, лікарняні, відпусткові і т. д.)

Відрахувань
на соціальні заходи

3110

Пп. 4.6.15: Обороти Дт 65 – Кт 31 – у частині ЄСВ

Зобов’язань
з податків і зборів

3115

Пп. 4.6.16: Обороти Дт 641 (сплачені суми податків і зборів, у т. ч. податок на прибуток і ПДВ), 642, 65 (перерахування до ПФУ пенсійного збору з окремих операцій – продажу ювелірки (скасовано з 08.12.2023), послуг мобільного зв’язку) – Кт 31 (крім податків, сплачених у зв’язку з інвестиційною та фінансовою діяльністю).

Якщо суми сплаченого податку на прибуток та/або ПДВ, та/або інших податків і зборів є суттєвими, то вони підлягають відображенню в додаткових рядках 3116, 3117 і 3118 відповідно

Витрачання на оплату зобов’язань з податку
на прибуток*

3116*

Пп. 4.6.17: Обороти Дт 641/податок на прибуток – Кт 31 – у частині перерахованої до бюджету суми податку на прибуток (у т. ч. авансових внесків згідно з п. 57.1 Податкового кодексу України), крім податку на прибуток, прямо пов’язаного з інвестиційною або фінансовою діяльністю.

Не включається до підсумку розд. I Звіту

Витрачання на оплату зобов’язань з податку
на додану вартість*

3117*

Пп. 4.6.18: Обороти Дт 641/ПДВ – Кт 31 – у частині перерахованого до бюджету ПДВ. Зауважимо, що сплата до бюджету податкового зобов’язання з ПДВ, відображеного в декларації або в уточнюючому розрахунку, відображається у Звіті за фактом списання такого зобов’язання з рахунка в СЕА ПДВ (проведення Дт 641/ПДВ – Кт 315). А сплата штрафів і пені з ПДВ здійснюється до бюджету прямо з поточного рахунка (проведення Дт 641/ПДВ – Кт 311) і відображається у Звіті за фактом такої сплати.

Не включається до підсумку розд. I Звіту

Витрачання на оплату
зобов’язань з інших
податків і зборів*

3118*

Пп. 4.6.19: Обороти Дт 641 (сплачені суми податків, крім податку на прибуток і ПДВ), 642 (сплачені суми зборів, у т. ч. військового збору), 65 (перерахування до ПФУ пенсійного внеску з окремих операцій – продажу ювелірки (скасовано з 08.12.2023), послуг мобільного зв’язку) – Кт 31 (крім податків, сплачених у зв’язку з інвестиційною та фінансовою діяльністю).

Не включається до підсумку розд. I Звіту

* Додаткові статті.

Витрачання
на оплату авансів*

3135*

Пп. 4.6.20: Обороти Дт 371, 63, 685 – Кт 30, 31, 335 – у частині сплати постачальникам та підрядникам передоплати (із ПДВ) за товари (роботи, послуги), які використовуються в операційній діяльності

Витрачання на оплату
повернення авансів*

3140*

Пп. 4.6.21: Обороти Дт 681, 36, 377 – Кт 30, 31, 333, 335 – повернення покупцям і замовникам раніше отриманих від них авансів (із ПДВ)

Витрачання на оплату
цільових внесків*

3145*

Пп. 4.6.22: Обороти Дт 949, 685 – Кт 30, 31 – у частині сплати цільових і благодійних внесків (благодійної допомоги)

Витрачання на оплату зобов’язань за страховими контрактами*

3150*

Пп. 4.6.23: Обороти Дт 904, 705 – Кт 30, 31 – суми виплаченого клієнтам страхового відшкодування, суми за договорами перестрахування, що підлягають перерахуванню перестрахувальникам

Витрачання фінансових установ на надання
позик*

3155*

Пп. 4.6.24: Обороти Дт 183, 37 – Кт 30, 31 – використовується фінансовими установами для відображення видачі клієнтам позик

* Додаткові статті. Рядки з 3135-го по 3155-й у випадку їх заповнення включаються до підсумку розд. I Звіту.

Інші витрачання

3190

Пп. 4.6.25: Обороти Дт 39, 333, 334, 372, 377, 378, 62, 63, 68, 949 – Кт 30, 31 – у частині інших виплат коштів, пов’язаних з операційною діяльністю, які не включені в попередні рядки

Примітка до ряд. 3190. У ряд. 3190, зокрема, відображаються:

– сплата орендодавцеві платежів за операційною орендою; сплата санкцій за порушення підприємством умов госпдоговорів; видача підзвітних коштів на госппотреби та відрядження; перерахування коштів страховим компаніям за страхування майна підприємства та його працівників; оплата періодики; оплата ліцензій, патентів і т. п.; оплата послуг банку; адміністративно-господарські санкції, сплачені Фонду захисту інвалідів; повернення помилково зарахованих на поточний рахунок підприємства коштів (у т. ч. раніше отриманих від ФСС на виплату допомог під час виявлення завищення в розрахунку допомоги);

– витрати від купівлі-продажу інвалюти – оборот Дт 942 – Кт 333, 334,

– фінансові витрати (проценти), що формують собівартість оборотних кваліфікаційних активів (тобто го­тової продукції із тривалим циклом виробництва) (проведення Дт 684 – Кт 31). Цей висновок випливає з листа Мінфіну від 10.01.2011 № 31-34020-07-27/382 (далі – Лист № 382);

– перерахування комісіонером (повіреним, агентом) коштів, раніше отриманих від покупця, комітенту (довірителю) або перерахування постачальникові коштів, раніше отриманих від комітента (довірителя) на придбання товарів (послуг) для такого комітента (довірителя).

До ряд. 3190 потрапляє й та інформація, яка відображається в додаткових рядках із 3135-го по 3155-й, якщо ці рядки підприємство не вводило (у т. ч. і у зв’язку з невідповідністю інформації, що підлягає відображенню в них, критеріям суттєвості).

Чистий рух коштів від операційної діяльності

3195

Рядки 74, 75 Методрекомендацій № 476:

Сума рядків 3000, 3005, 3010, 3015, 3020, 3025, 3035,
3040, 3045, 3050, 3055, 3095 – Сума рядків 3100,
3105, 3110, 3115, 3135, 3140, 3145, 3150, 3155, 3190.

Якщо результат від’ємний, то він наводиться в дужках

II. Рух коштів
у результаті інвес-
тиційної діяльності
Надходження
від реалізації:

– фінансових інвестицій

3200

П. 4.10: Обороти Дт 30, 31 – Кт 14, 352, 36, 377 – у частині надходжень від реалізації фінансових інвестицій (акцій, часток у капіталі та боргових зобов’язань інших підприємств і т. д.), крім випадків, коли продані цінні папери утримувалися для дилерських і торговельних цілей або коли надходження отримано за фінансовими інструментами, які класифікувалися як еквіваленти коштів

– необоротних активів

3205

П. 4.11: Обороти Дт 30, 31 – Кт 36, 377 – у частині надходжень (із ПДВ), від реалізації об’єктів ІН, необоротних активів, що утримуються для продажу, і груп вибуття та інших довгострокових необоротних ак­тивів (крім фінансових інвестицій)

Надходження
від отриманих:

– відсотків

3215

П. 4.12: Обороти Дт 30, 31 – Кт 373 – у частині отриманих процентів за наданими процентними позиками та фінінвестиціями в боргові цінні папери, з фінансової оренди, а також у частині отриманих процентів за залишками коштів на строкових депозитних рахунках. Виняток становлять проценти за залишками коштів на поточному рахунку та за депозитними рахунками до запитання, які відображаються в ряд. 3095

– дивідендів

3220

П. 4.13: Обороти Дт 30, 31 – Кт 373 – у частині отриманих дивідендів за акціями або частками в капіталі інших підприємств (у т. ч. від інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі) (крім дивідендів за акціями та частками в капіталі інших підприємств, які утримуються для дилерських і торговельних цілей або є еквівалентами коштів)

Надходження
від деривативів

3225

П. 4.14: Обороти Дт 31 – Кт 379 – надходження за деривативами (зокрема, від ф’ючерсних і форвардних контрактів, контрактів «своп» та опціонів (крім тих контрактів, які укладаються для ведення основної діяльності, або якщо надходження класифікуються як фінансова діяльність). Рух за деривативами відображається в розрізі кожного контрагента та кожного договору

Надходження
від погашення позик*

3230*

П. 4.15: Обороти Дт 30, 31 – Кт 377, 183, 371, 63 – погашення позичальниками позик (або фінансової допомоги), виданих підприємством (фінустанови відображають такі надходження не тут, а в додат­ко­вому ряд. 3055 або в ряд. 3090). Також сюди включається по­вер­нення підприємству раніше перелічених їм авансів, пов’язаних з інвестиційною діяльністю (зокрема, авансів на придбання не­обо­ротних активів, фінансових інвестицій)

Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці*

3235*

П. 4.16: Обороти Дт 30, 31 – Кт 14, 36, 377 – у частині надходжень, пов’я­заних із реалізацією дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням коштів, які були реалізовані в складі майнового комплексу)

* Додаткові статті. Рядки 3230 і 3235 у випадку їх заповнення включаються до підсумку розд. II Звіту.

Інші надходження

3250

П. 4.17: Обороти Дт 30, 31 – Кт 143, 182–184, 352, 377, 379, 48, 681, 36 – інші надходження, пов’язані з інвестиційною діяльністю, зокрема, суми погашення об’єктів фінінвестицій у разі настання строку погашення (наприклад, облігацій, що числяться на субрахунку 352), повернення на поточний рахунок коштів із строкових депозитів, що не відносяться до еквівалентів коштів, надходження платежів за об’єкти фінлізингу та інші надходження, пов’язані з інвестиційною діяльністю. Тут відображається надходження бюджетного фінансування капітальних інвестицій (це випливає з листа Мінфіну від 12.04.2005 № 31-04200-20-5/6318, далі – Лист № 6318).

Також у цьому рядку відображаються дані, які наводяться в додаткових рядках 3230 і 3235, якщо такі рядки підприємством не виділялися

Витрачання
на придбання:

– фінансових інвестицій

3255

Показники рядків із 3255-го по 3290-й записуються в дужках.

П. 4.18: Обороти Дт 14, 352, 685, 63 – Кт 30, 31 – у частині оплати придбаних фінінвестицій (акцій, боргових зобов’язань інших підприємств, часток участі в спільних підприємствах і т. д.), крім випадків, коли цінні папери купуються для дилерських і торговельних цілей або коли купуються фінансові інструменти, які класифікуються як еквіваленти коштів

– необоротних активів

3260

П. 4.19: Обороти Дт 65, 641, 642, 684, 685, 63, 48 – Кт 30, 31 – у частині оплати придбаних (із ПДВ) необоротних активів (основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів). Тут також відображаються фінансові витрати, які включаються до собівартості кваліфікаційних активів, що відносяться до необоротних (Лист № 382), і витрачання бюджетного фінансування капітальних інвестицій (див. Лист № 6318).

Крім того, тут відображаються податки та збори, сплачені у зв’язку із придбанням необоротних активів (наприклад, пенсійні збори під час купівлі нерухомості або легкового автомобіля, ПДФО і військовий збір із доходу фізособи, у якої придбано необоротні активи)

Виплати за деривативами

3270

П. 4.20: Обороти Дт 379 – Кт 31 – виплати за деривативами (зокрема, за ф’ючерсними та форвардними контрактами, контрактами «своп» та опціонами (крім тих контрактів, які укладаються для ведення ос­новної діяльності, або якщо виплати класифікуються як фінансова діяльність) (рух за деривативами відображається в розрізі кожного контрагента та кожного договору)

Витрачання
на надання позик*

3275*

П. 4.21: Обороти Дт 377, 183, 371, 63 – Дт 30, 31 – видача позичальникам позик (або фінансової допомоги) (фінустанови відображають такі суми не тут, а або в додатковому ряд. 3055, або в ряд. 3090). Також сюди включається перерахування авансів, пов’язаних з ін­вестиційною діяльністю (наприклад, на придбання необоротних ак­тивів, фінінвестицій, дочірніх підприємств)

Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці*

3280*

П. 4.22: Обороти Дт 14, 685 – Кт 30, 31 – у частині виплат, пов’язаних із придбанням дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за винятком коштів, придбаних у складі майнового комплексу)

* Додаткові статті. Рядки 3275 і 3280 у випадку їх заповнення включаються до підсумку розд. II Звіту.

Інші платежі

3290

П. 4.23: Обороти Дт 143, 183, 184, 352, 377, 379, 681, 36 – Кт 30, 31 – інші витрачання коштів, пов’язані з інвестиційною діяльністю, зокрема, повернення підприємством авансів, отриманих раніше у зв’язку з реалізацією фінінвестицій, необоротних активів і майнових комплексів («операційні» аванси відображаються в ряд. 3140); перерахування коштів на строкові депозити, що не відносяться до еквівалентів грошових коштів, а також оборот Дт 684 – Кт 311 у час­тині сплачених процентів, які були капіталізовані в складі вар­тості необоротних активів (Лист № 382), та інші платежі, пов’язані з інвестиційною діяльністю. Крім того, у цьому рядку від­обра­жа­ються дані, які наводяться в додаткових рядках 3275 і 3280, якщо такі рядки підприємством не виділялися

Чистий рух коштів
від інвестиційної
діяльності

3295

Рядки 76, 77 Методрекомендацій № 476:

Сума рядків 3200, 3205, 3215, 3220, 3225, 3230, 3235, 3250 –
– Cума рядків 3255, 3260, 3270, 3257, 3280, 3290.

Якщо результат від’ємний, то він наводиться в дужках

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження від:

Власного капіталу

3300

П. 4.26: Обороти Дт 30, 31 – Кт 40, 421, 422, 425, 45, 46 – внески до пайового та додаткового капіталу і погашення заборгованості за внес­ками до статутного капіталу коштами, надходження, пов’язані зі зменшенням вилученого капіталу

Отримання позик

3305

П. 4.27: Обороти Дт 30, 31 – Кт 50, 52, 55, 60, 685 – надходження коштів за рахунок залучення кредитів, позик, фінансової допомоги, випуску боргових цінних паперів (наприклад, облігацій). Якщо підприємство відображає овердрафти за Кт 311 або 312 (без використання субрахунка 601 або 602), то їх отримання також повинне відображатися в цьому рядку. Цей висновок випливає з листа Мінфіну від 09.12.2003 № 31-04200-30-5/7021

Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві*

3310*

П. 4.28: Обороти Дт 30, 31 – Кт 377, 14 – надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві, яка не привела до втрати контролю. У разі заповнення цей рядок включається до підсумку розд. III Звіту

* Додаткова стаття.

Інші надходження

3340

П. 4.29: Обороти Дт 30, 31 – Кт 55, 685 – інші надходження від фінансової діяльності. Також у цьому рядку відображаються дані, які наводяться в додатковому ряд. 3310, якщо такий рядок підприємством окремо не виділявся

Витрачання на:

Викуп власних акцій

3345

Показники рядків з 3345-го по 3390-й записуються в дужках.

П. 4.30: Обороти Дт 45 – Кт 30, 31 у частині вартості власних викуплених акцій, тут же можна відобразити здійснений ТОВ викуп частки у власному статутному капіталі, що належала одному з учасників такого ТОВ

Погашення позик

3350

П. 4.31: Обороти Дт 50–52, 55, 60, 61, 685 – Кт 30, 31 – у частині коштів, спрямованих на погашення отриманих кредитів, позик, фінансової допомоги, випущених боргових цінних паперів (наприклад, облігацій).
Якщо підприємство відображає овердрафти за Кт 311 або 312 (без використання субрахунку 601 або 602), то їх погашення також повинне відображатися в цьому рядку

Сплату дивідендів

3355

П. 4.32: Обороти Дт 671, 641, 642 – Кт 30, 31 – у частині дивідендів, виплачених коштами, а також сума ПДФО і військового збору з дивідендів учасникам-фізособам

Витрачання
на сплату відсотків*

3360*

П. 4.33: Обороти Дт 684 – Кт 30, 31 – сплачені проценти за кредити, якщо вони не входять до вартості кваліфікаційного активу, а відносяться на витрати періоду (Лист № 382), сплачені проценти за договорами фінансового лізингу

Витрачання на сплату
заборгованості
з фінансової оренди*

3365*

П. 4.34: Обороти Дт 53, 61, 685 – Кт 30, 31 – у частині виплати заборгованості за договорами фінансового лізингу

Витрачання на придбання частки в дочірньому
підприємстві*

3370*

П. 4.35: Обороти Дт 14, 377 – Кт 30, 31 – придбання додаткової частки в дочірньому підприємстві

Витрачання на виплати
неконтрольованим
часткам у дочірніх
підприємствах*

3375*

П. 4.36: Ця стаття призначена для консолідованого Звіту. У ній відображаються виплати коштів неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах

* Додаткові статті. Рядки з 3360-го по 3375-й у випадку їх заповнення включаються до підсумку розд. III Звіту.

Інші платежі

3390

П. 4.37: Обороти Дт 45, 53, 61, 641, 642, 672, 684, 685 – Кт 30, 31 – інші витрачання коштів, пов’язані з фінансовою діяльністю, зокрема, виплати заборгованості за договорами фінлізингу, виплати учасникам під час їхнього виходу з товариства, авансові внески з податку на прибуток, що сплачуються під час виплати дивідендів юрособам, і т. п.

Також у цьому рядку відображаються дані, які наводяться в додаткових рядках з 3360-го по 3375-й, якщо такі рядки підприємством окремо не виділялися

Чистий рух коштів від
фінансової діяльності

3395

Рядки 78, 79 Методрекомендацій № 476:

Сума рядків 3300, 3305, 3310, 3340 –
– Cума рядків 3345, 3350, 3355, 3360, 3365, 3370, 3375, 3390.

Якщо результат від’ємний, то він наводиться в дужках

Чистий рух грошових
коштів за звітний період

3400

Рядки 80, 81 Методрекомендацій № 476:

± Ряд. 3195 ± ряд. 3295 ± ряд. 3395 Звіту.

Якщо показник будь-якого із цих рядків у Звіті наводиться в дуж­ках, то у формулі він ураховується зі знаком «–» і зменшує під­су­мок. Якщо підсумковий результат від’ємний, то він наводиться в дужках

Залишок коштів
на початок року

3405

Рядки 82, 83, 84 Методрекомендацій № 476:

Ряд. 3405 гр. 3 форми № 3 = Ряд. 1165 гр. 3 форми № 1.

Значення ряд. 3405 гр. 3 форми № 3 також повинне збігатися зі значенням ряд. 3415 гр. 4 форми № 3, якщо не було помилок минулих років, пов’язаних із відображенням коштів та їх еквівалентів.

Що стосується даних за минулий рік, то Ряд. 3405 гр. 4 форми № 3 = Ряд. 1165 гр. 3 форми № 1 за минулий рік, якщо не було помилок минулих років, пов’язаних із відображенням коштів та їх еквівалентів

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

3410

П. 4.41: Різниця між додатними (Обороти Дт 302, 312, 314, 334, 351 – Кт 714, 744) і від’ємними курсовими різницями (Обороти Дт 945, 974 – Кт 302, 312, 314, 334, 351) за залишками коштів в інвалюті, відображеними протягом року.

Якщо результат від’ємний, то він наводиться в дужках

Залишок коштів
на кінець року

3415

Рядки 86, 88 Методрекомендацій № 476:

Ряд. 3405 ± ряд. 3400 ± ряд. 3410 Звіту.

Якщо показник будь-якого із цих рядків у Звіті наводиться в дужках, то у формулі він ураховується зі знаком «–» і зменшує підсумок. Якщо результат від’ємний, то він наводиться в дужках.

Значення ряд. 3415 гр. 3 Звіту повинне збігатися з показником ряд. 1165 гр. 4 форми № 1 (ряд. 85 Методрекомендацій № 476), а значення ряд. 3415 гр. 4 Звіту – з показником ряд. 1165 гр. 4 форми № 1 за минулий рік, якщо не було помилок минулих років, пов’язаних із відображенням коштів та їх еквівалентів (ряд. 87 Методрекомендацій № 476)