Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум – 2025: які розміри та на що вплинуть
2025 року розміри мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму залишаться без змін. Але чи означає це, що всі базові показники та розміри неоподатковуваних доходів не зміняться? Спойлер: «ні». У статті розповімо про мінімальні гарантії, обов’язкові внески, установлені ставки, на які впливають соцстандарти та якими бухгалтеру доводиться користуватися впродовж усього року.
Мінімальна зарплата та базові показники – 2025
Нагадаємо, що мінімальна зарплата (далі – МЗП) є державною соціальною гарантією, обов’язковою на всій території України для підприємств усіх форм власності та господарювання і фізосіб, що використовують працю найманих працівників, за будь-якої системи оплати праці (ст. 95 КЗпП; ст. 3 Закону від 24.03.1995 № 108/95-ВР «Про оплату праці», далі – Закон № 108).
Тобто оплата праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці не може бути меншою за мінзарплату. Якщо працівник не виконує місячну норму робочого часу, оплата здійснюється пропорційно до відпрацьованого часу.
Відповідно до ст. 8 Закону від 19.11.2024 № 4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» (далі – Закон про Держбюджет-2025) мінімальну зарплату установлено на весь рік у єдиному розмірі:
- у місячному – 8 000 грн;
- у погодинному – 48 грн.
Як бачимо, її розмір не змінився порівняно із квітнем – груднем 2024 року. Але для низки показників, які розраховуються від МЗП, береться розмір, установлений на 1 січня поточного року. А він якраз виріс на 900 грн (на 1 січня 2024 року він становив 7 100 грн).
Розглянемо, на які показники вплине розмір МЗП.
Доплата до мінзарплати
Якщо нарахована зарплата працівника, який виконав місячну норму праці, є нижчою за законодавчо встановлений розмір МЗП (8 000 грн у 2025 році), роботодавець здійснює доплату до рівня МЗП, яка виплачується щомісячно одночасно з виплатою зарплати (ст. 31 Закону № 108).
Тому, якщо працівник відпрацював місяць на умовах повної зайнятості, але нарахована йому зарплата за місяць менша за 8 000 грн, роботодавець зобов’язаний здійснити доплату до МЗП.
Якщо працівник працює на умовах неповної зайнятості або не виконав місячну норму праці, МЗП виплачується пропорційно до виконаної норми праці. Тобто доплату в такому разі розраховують пропорційно, виходячи з розміру 8 000 грн.
Мінімальний ЄСВ
Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру МЗП, установленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру МЗП і ставки ЄСВ – 22 % (ч. 2 п. 5 ст. 8 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», далі – Закон № 2464). Тобто за кожного працівника має бути сплачено мінімальний страховий внесок, який становить 1 760 грн (8000 грн х 22 %) на місяць.
|
Зверніть увагу! Мінімальний страховий внесок сплачується за працівників, які працюють за основним місцем роботи. Для нарахування зарплати фізособам із джерел не за основним місцем роботи, за трудовим договором з нефіксованим робочим часом, ЄСВ визначається з фактичної бази нарахування ЄСВ. Також для нарахування ЄСВ на зарплату працівників, які є особами з інвалідністю, роботодавці застосовують ставку 8,41 % до фактичної суми нарахованої зарплати. |
Максимальна база нарахування ЄСВ
Відповідно до ст. 39 Закону про Держбюджет-2025 починаючи з 1 січня 2025 року розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює 20 розмірам мінімальної зарплати, установленої законом.
Нагадаємо, що до 01.01.2025 цей розмір становив 15 МЗП.
Отже, ЄСВ у 2025 році не нараховується на доходи, які перевищують 160 000 грн на місяць (8 000 грн х 20). Тобто максимальний розмір ЄСВ становитиме 35 200 грн (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464).
Ліміти річного доходу для платників єдиного податку
Для суб’єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, ліміти річного доходу розраховуються від МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (п. 291.4 Податкового кодексу, далі – ПК):
- перша група (167 МЗП) –1 млн 336 тис. грн;
- друга група (834 МЗП) – 6 млн 672 тис. грн;
- третя група (1 167 МЗП) – 9 млн 336 тис. грн.
Максимальна ставка для платника ЄП другої групи
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць (п. 293.2 ПК). Для другої групи вона не може перевищувати 20 % МЗП, тобто 1 600 грн/міс.
ЄСВ для підприємців
З 2025 року підприємці знову зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе незалежно від обраної ними системи оподаткування. Отже, воєнну пільгу про добровільну сплату ЄСВ для ФОП скасовано (п. 3 Прикінцевих положень Закону про Держбюджет-2025 призупинив норму п. 919 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464).
|
Зверніть увагу! Це стосується також осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та членів фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах. |
Ставку ЄСВ установлено в розмірі 22 % від бази нарахування ЄСВ:
- для ФОП на загальній системі – від суми доходу (прибутку), що підлягає обкладенню ПДФО. Водночас, якщо був отриманий прибуток, сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (1 760 грн) та більшою за максимальну суму (35 200 грн);
- для ФОП-єдинників – від суми, що визначається ними самостійно для себе, але сума ЄСВ також не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (1 760 грн) та більше максимальної суми (35 200 грн).
|
Зверніть увагу! ФОП сплачують ЄСВ поквартально, тож за квартал доведеться сплатити 5 280 грн ЄСВ. |
Звільняються від сплати ЄСВ ФОП, які є:
- особами з інвалідністю;
- пенсіонерами, що отримують пенсію за віком або за вислугу років;
- найманими працівниками, які працюють за трудовим договором за основним місцем роботи або за гіг-контрактом і за яких ЄСВ сплачує роботодавець у розмірі не менше мінімального страхового внеску;
- мобілізовані без найманих працівників (крім строковиків та прийнятих на військову службу за контрактом (див. ЗІР, категорія 201.04.02);
- позбавлені свободи внаслідок війни;
- з місцем проживання на окупованих територіях;
- ФОП на загальній системі оподаткування у разі відсутності прибутку.
Військовий збір для ФОП
Для ФОП – платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп військовий збір (далі – ВЗ) становить 10 % МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць (пп. 2 пп. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК). Отже, з 01.01.2025 сума податку для цих категорій становитиме 800 грн на місяць (8 000 грн х 10%).
Нагадаємо: для працівників ВЗ становитиме 5% від оподатковуваного доходу, який обкладається ПДФО, а для ФОП – платника єдиного податку третьої групи - 1% від доходів.
Обмеження щодо розрахунку лікарняних та декретних
Нагадаємо, що лікарняні, зокрема допомога по тимчасовій непрацездатності та оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності) та допомога по вагітності та пологах (далі – декретні) розраховуються відповідно до Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 № 1266 (далі – Порядок № 1266). Згідно з п. 2 цього Порядку сума лікарняних та декретних у розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ, тобто 160 000 грн (або 5 256,24 грн на день).
Крім того, сума декретних у розрахунку на місяць не може бути меншою за розмір, обчислений із МЗП, установленої на час настання страхового випадку, тобто 8 000 грн у 2025 році. Отже, у розрахунку на один день розмір декретних не може бути менше ніж 262,81 грн (8 000 грн : 30,44).
Але й це ще не все. Адже відповідно до п. 29 Порядку № 1266, якщо протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку за даними Держреєстру застрахована особа має страховий стаж менше шести місяців, середня зарплата для розрахунку не може бути вища за:
- розмір МЗП, установлений законом у місяці настання страхового випадку в розрахунку на місяць – для лікарняних, тобто 8 000 грн або 262,81 грн (8 000 грн : 30,44) на день;
- двократний розмір МЗП, установлений законом у місяці настання страхового випадку в розрахунку на місяць – для декретних, тобто 16 000 грн або 525,62 грн (16 000 грн : 30,44) на день.
Звільнення від сплати транспортного податку
Транспортний податок сплачують фізичні та юридичні особи, які мають зареєстровані в Україні власні легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів МЗП на 1 січня (пп. 267.2.1 ПК).
Тож у 2025 році цей розмір становитиме 3 000 000 грн (8 000 грн х 375).
Максимальна ставка податку на нерухомість
Відповідно до пп. 266.5.1 ПК ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, установлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості в розмірі, що не перевищує 1,5 % МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 м2 бази оподаткування. Тож у 2025 році максимальна ставка податку становитиме 120 грн/м2.
Неоподатковувані розміри доходів, які залежать від МЗП
ПК визначає низку доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. А отже, з них не утримується ПДФО та ВЗ.
Якщо розмір доходів перевищує неоподатковуваний розмір, то із суми перевищення податковий агент має утримати ПДФО за ставкою 18 % та ВЗ за ставкою 5 %. Якщо доходи надаються в негрошовій формі, база обкладення ПДФО визначається із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПК). Для ВЗ натуральний коефіцієнт не застосовується.
Умови звільнення від обкладення ПДФО та ВЗ та неоподатковувані розміри доходів наведемо в табл. 1.
Таблиця 1. Неоподатковувані розміри доходів, які залежать від МЗП, та умови звільнення від обкладення ПДФО та ВЗ.
|
Показник |
Порядок визначення |
Неоподатковуваний розмір у 2025 році |
|
1 |
2 |
3 |
|
Вартість подарунків у негрошовій формі |
Вартість дарунків (призів переможцям та призерам спортивних змагань), яка не обкладається ПДФО та ВЗ, становить 25 % МЗП на 1 січня звітного року в розрахунку на місяць (пп. 165.1.39 ПК) |
2 000 грн |
|
Вартість навчання |
Сума, сплачена будь-якою юр- або фізособою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, не обкладається ПДФО та ВЗ, якщо її розмір не перевищує трикратного розміру МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізособи (пп. 165.1.21 ПК) |
24 000 грн |
|
Вартість путівок |
Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т. ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток підприємств безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, не обкладається ПДФО та ВЗ, за умови що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 МЗП, установленої на 1 січня звітного податкового року (пп. 165.1.35 ПК) |
40 000 грн (8 000 грн х 5) |
|
Розмір добових |
Витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, не обкладаються ПДФО та ВЗ, але не більш як 0,1 МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження (пп. 170.9.1 ПК) |
800 грн |
|
Розмір прощеного боргу |
Основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, не обкладається ПДФО та ВЗ у сумі, що не перевищує 25 % МЗП (у розрахунку на рік), установленої на 1 січня звітного податкового року (пп. 165.1.55 ПК) |
2 000 грн |
|
Відшкодування моральної шкоди |
Суми, що направляються за рішенням суду на відшкодування моральної шкоди, заподіяної фізособі-платникові, не обкладається ПДФО та ВЗ у розмірі, визначеному за рішенням суду, але не вище за 4 МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, передбаченому законом (пп. 164.2.14) |
32 000 грн |
Штрафи за порушення трудового законодавства
За порушення трудового законодавства для роботодавців передбачено чималі штрафні санкції, які накладає Держпраці. Розміри штрафів залежать від виду порушення та часу, коли його було виявлено.
Штрафи за порушення законодавства про працю установлено виходячи з розміру МЗП (ст. 265 КЗпП). Зокрема, юрособи та фізособи-підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в розмірах, наведених у табл. 2.
|
Зверніть увагу! Для штрафів застосовується розмір МЗП, установленої законом на момент виявлення порушення. |
Таблиця 2. Розміри штрафів за порушення законодавства про працю у 2025 році
|
№ |
Суть порушення |
Розмір штрафу |
|
|
розмір |
Сума, грн |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час або за трудовим договором з нефіксованим робочим часом у разі фактичного виконання роботи протягом усього робочого часу, установленого на підприємстві, та виплата зарплати без нарахування та сплати ЄСВ. До роботодавців – єдинників першої – третьої груп застосовується попередження |
10 МЗП |
80 000 |
|
2 |
Учинення порушення, зазначеного в ряд. 1 цієї таблиці, повторно протягом двох років із дня виявлення порушення |
30 МЗП |
240 000 |
|
3 |
Порушення встановлених строків виплати зарплати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі |
3 МЗП |
24 000 |
|
4 |
Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці |
2 МЗП |
16 000 |
|
5 |
Недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених Законами від 25.03.1992 № 2232-XII «Про військовий обов’язок і військову службу», від 12.12.1991 № 1975-XII «Про альтернативну (невійськову) службу», від 21.10.1993 № 3543-XII «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію». До роботодавців – єдинників першої – третьої груп застосовується попередження |
4 МЗП |
32 000 |
|
6 |
Недопущення до проведення перевірки з питань дотримання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні |
3 МЗП |
24 000 |
|
7 |
Учинення дій, перелічених у ряд. 6 цієї таблиці, під час проведення перевірки з питань, зазначених у ряд. 1 цієї таблиці |
16 МЗП |
128 000 |
|
8 |
Перевищення допустимої кількості трудових договорів із нефіксованим робочим часом (10 % за ст. 211 КЗпП) або ведення недостовірного обліку робочого часу працівника, який працює за трудовим договором із нефіксованим робочим часом, стосовно фактично виконуваної ним роботи |
3 МЗП |
24 000 |
|
9 |
Порушення інших вимог законодавства про працю |
1 МЗП за кожне таке порушення |
8 000 |
|
10 |
Учинення порушення, зазначеного в ряд. 9 цієї таблиці, повторно протягом року з дня виявлення порушення |
2 МЗП за кожне таке порушення |
16 000 |
У разі сплати роботодавцем 50 % розміру штрафу протягом 10 банківських днів із дня вручення постанови про його накладення така постанова вважається виконаною (ч. 5 ст. 265 КЗпП).
Прожитковий мінімум і базові показники 2025 року
Прожитковий мінімум (далі – ПМ) – це вартісна величина достатнього для забезпечення нормального функціонування організму людини, збереження його здоров’я набору продуктів харчування, а також мінімального набору непродовольчих товарів та мінімального набору послуг, необхідних для задоволення основних соціальних і культурних потреб особи (ст. 1 Закону від 15.07.1999 № 966-XIV «Про прожитковий мінімум»). Тому вона впливає на низку соціальних показників.
ПМ на одну особу в розрахунку на місяць, зокрема, для основних соціальних і демографічних груп населення установлено ст. 7 Закону про Держбюджет-2025 (див. табл. 3).
Таблиця 3. Розміри ПМ на 2025 рік
|
Соціальні та демографічні групи населення |
Розмір ПМ, грн |
|
1 |
2 |
|
Діти віком до 6 років |
2 563 |
|
Діти віком від 6 до 18 років |
3 196 |
|
Працездатні особи |
3 028 |
|
Працездатні особи (для визначення базового розміру посадового окладу судді) |
2 102 |
|
Працездатні особи (для визначення посадових окладів працівників інших державних органів, оплата праці яких регулюється спеціальними законами, а також працівників податкових і митних органів) |
2 102 |
|
Працездатні особи (для визначення посадового окладу прокурора окружної прокуратури) |
1 600 |
|
Особи, які втратили працездатність |
2 361 |
|
Особи, які втратили працездатність, для визначення розміру доплати за проживання на територіях радіоактивного забруднення, у т. ч. за рішеннями суду |
1 600 |
|
Загальний показник |
2 920 |
Зазначені розміри не змінилися порівняно із 2024 роком, тож коротко нагадаємо, на що вплине розмір ПМ (див. табл. 4).
Таблиця 4. Показники, які залежать від ПМ
|
Показник |
Величина |
Розмір у 2025 році, грн |
Підстава |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Мінімальний посадовий оклад (тарифна ставка) |
Установлюється в розмірі, |
3 028,00 |
Ст. 96 КЗпП |
|
Граничний розмір доходу, що надає право на застосування податкової соціальної пільги (далі – ПСП) |
Не перевищує суми, що дорівнює |
4 240,00 |
|
|
ПСП |
Розраховується від розміру ПМ* |
Див. нижче |
|
|
Максимальна ставка для платників ЄП першої групи |
Не більше ніж 10 % ПМ* |
302,80 |
Пп. 1 п. 293.2 ПК |
|
Індексація заробітної плати |
У межах ПМ |
3 028,00 |
Ст. 2 Закону від 03.07.1991 № 1282-ХII |
|
Мінімальний гарантований розмір аліментів |
Не може бути меншим ніж 50 % ПМ для дитини відповідного віку на одну дитину |
Для дітей віком до для дітей віком від |
Ст. 182 Сімейного кодексу |
|
Штраф за неподання звіту про контрольовані операції та/або документацію щодо трансфертного ціноутворення |
300 ПМ* |
908 400,00 |
|
* У розмірі, установленому для працездатних осіб на 1 січня звітного року. |
|||
Податкова соціальна пільга
Окремо зупинимося на розмірах ПСП.
Нагадаємо, що платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму ПСП (п. 169.1 ПК).
ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного місяця як зарплата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює місячному ПМ, установленому для працездатної особи на 1 січня звітного (податкового) року, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн (абзац перший пп. 169.4.1 ПК), тобто 4 240 грн у 2025 році.
Граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків, визначається як добуток граничного доходу для застосування ПСП та відповідної кількості дітей. Тому для платників податку, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, граничний розмір 4 240 грн помножують на кількість дітей.
ПСП розраховується від розміру ПМ для працездатних осіб на 1 січня звітного року (п. 169.1 ПК).
Загальна ПСП (100 %) надається будь-якому платнику податку (пп. 169.1.1 ПК) і становить 50 % ПМ (у розрахунку на місяць), установленого для працездатної особи на 1 січня звітного (податкового) року.
Платнику податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, загальна ПСП надається у розрахунку на кожну таку дитину.
Підвищена ПСП (150 %) надається платникам податку, визначеним:
- пп. «а», «б» пп. 169.1.3 ПК – одиноким матерям (батькам), вдовам (вдівцям) або опікунам, піклувальникам; тим, які утримують дитину з інвалідністю, – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
- переліком, наведеним у пп. «в»–«е» пп. 169.1.3 ПК.
Максимальна ПСП (200 %) надається платникам податку, визначеним пп. «а» – «ґ» пп. 169.1.4 ПК.
Узагальнимо інформацію про ПСП у табл. 5.
Таблиця 5. Розміри ПСП у 2025 році
|
Вид ПСП |
Розмір ПСП |
Граничний розмір доходу, |
|
1 |
2 |
3 |
|
Загальна ПСП (100 %) |
1 514 грн |
4 240 грн |
|
Загальна ПСП (100 %) на дітей |
1 514 грн х кількість дітей |
Для одного з батьків – для другого – 4 240 грн |
|
Підвищена ПСП (150 %) |
2 271 грн |
4 240 грн |
|
Максимальна ПСП (200 %) |
3 028 грн |
4 240 грн |
Неоподатковувані розміри доходів, які залежать від прожиткового мінімуму
Низка граничних розмірів доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та з яких не утримується ПДФО та ВЗ, залежить від розміру ПМ.
Якщо розмір доходів перевищує неоподатковуваний, то із суми перевищення податковий агент має утримати ПДФО за ставкою 18 % та ВЗ за ставкою 5 %.
Умови звільнення від обкладення ПДФО та ВЗ та неоподатковувані розміри доходів наведемо в табл. 6.
Таблиця 6. Неоподатковувані розміри доходів, які залежать від ПМ, та умови звільнення від обкладення ПДФО та ВЗ.
|
Показник |
Порядок визначення |
Неоподатковуваний |
|
1 |
2 |
3 |
|
Нецільова благодійна допомога |
Не обкладається ПДФО та ВЗ, нецільова благодійна допомога, у т. ч. матеріальна, що надається резидентами – юр- або фізособами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно в розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПК (пп. 170.7.3 ПК) (ПМ на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн) |
4 240 грн |
|
Дитячі подарунки та квитки |
Вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи в період з 15 листопада 2022 року до 15 січня 2023 року не включається до загального оподатковуваного доходу фізосіб-батьків (не утримується ПДФО та ВЗ), які отримали дитячі святкові подарунки від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т. ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів (ст. 3 Закону від 30.11.2000 № 2117-III). Під дитячими святковими подарунками в розумінні цього Закону маються на увазі набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти загальною вартістю не більше 8 % ПМ для працездатної особи, установленого законом на 1 січня звітного податкового року |
Грудень 2024 року – |
|
Виплати та відшкодування від профспілки |
Виплати чи відшкодування на користь члена професійної спілки (крім зарплати чи інших виплат та відшкодувань за ЦПД) за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, не обкладаються ПДФО та ВЗ протягом року сукупно в розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПК (пп. 165.1.47 ПК) (ПМ на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн) |
4 240 грн |
|
Допомога на поховання |
Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у т. ч. перед виходом на пенсію), не обкладається ПДФО та ВЗ в розмірі, що не перевищує подвійного розміру суми, визначеної в абзаці першому пп. 169.4.1 ПК (пп. «б» пп. 165.1.22 ПК) (подвійний розмір ПМ на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн) |
8 480 грн |
|
Стипендії |
Сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, не обкладається ПДФО та ВЗ, але не вище ніж сума, визначена згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПК (пп. 165.1.26 ПК) (ПМ на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн) |
4 240 грн |
|
Заборгованість |
Заборгованість за укладеним ЦПД, за якою минув строк позовної давності, не обкладається ПДФО та ВЗ в сумі, що не перевищує 50 % місячного ПМ, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розд. II ПК (пп. 164.2.7 ПК) |
1 514 грн |
Індексація в 2025 році
Відповідно до ст. 2 Закону від 03.07.1991 № 1282-ХII «Про індексацію грошових доходів населення» індексації підлягають грошові доходи населення у межах прожиткового мінімуму, установленого для відповідних соціальних і демографічних груп населення. Тобто індексація заробітних плат у 2025 році буде проводитися в межах 3 028 грн.
|
Зверніть увагу! Статтею 35 Закону про Держбюджет-2025 установлено, що обчислення індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з січня 2025 року, який приймається за 1 або 100 %. Сума індексації, яка склалась у грудні 2024 року, у січні 2025 року не нараховується. Тобто індексація 2024 року «обнуляється», а у 2025 році починається заново. |
Коментарі до матеріалу