Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют
В 2025 году размеры минимальной зарплаты и прожиточного минимума останутся без изменений. Но значит ли это, что все базовые показатели и размеры не облагаемых налогом доходов не изменятся? Спойлер: «нет». В статье расскажем о минимальных гарантиях, обязательных взносах, установленных ставках, на которые влияют соцстандарты и которыми бухгалтеру придется пользоваться на протяжении всего года.
Минимальная зарплата и базовые показатели - 2025
Напомним, что минимальная зарплата (далее – МЗП) является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования и физических лиц, которые используют труд наемных работников, при любой системе оплаты труда (ст. 95 КЗоТ; ст. 3 Закона от 24.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда», далее – Закон № 108).
То есть оплата труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда не может быть меньше минзарплаты. Если работник не выполняет месячную норму рабочего времени, оплата производится пропорционально отработанному времени.
В соответствии со ст. 8 Закона от 19.11.2024 № 4059-IX «О Государственном бюджете Украины на 2025 год» (далее – Закон о Госбюджете-2025) минимальная зарплата установлена на весь год в едином размере:
- в месячном – 8 000 грн;
- в почасовом – 48 грн.
Как видим, ее размер не изменился по сравнению с апрелем – декабрем 2024 года. Но для ряда показателей, которые рассчитываются от МЗП, принимается размер, установленный на 1 января текущего года. А он как раз возрос на 900 грн (на 1 января 2024 года он составлял 7 100 грн).
Рассмотрим, на какие показатели повлияет размер МЗП.
Доплата до минзарплаты
Если начисленная зарплата работника, выполнившего месячную норму труда, ниже законодательно установленного размера МЗП (8 000 грн в 2025 году), работодатель производит доплату до уровня МЗП, которая выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой зарплаты (ст. 31 Закона № 108).
Поэтому, если работник отработал месяц на условиях полной занятости, но начисленная ему зарплата за месяц меньше 8 000 грн, работодатель обязан произвести доплату до МЗП.
Если работник работает на условиях неполной занятости или не выполнил месячную норму труда, МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда. То есть доплату в таком случае рассчитывают пропорционально, исходя из размера 8 000 грн.
Минимальный ЕСВ
Если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера МЗП и ставки ЕСВ – 22 % (ч. 2 п. 5 ст. 8 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464). То есть за каждого работника должен быть уплачен минимальный страховой взнос, который составляет 1 760 грн (8 000 грн х 22 %) в месяц.
|
Обратите внимание! Минимальный страховой взнос уплачивается за работников, которые работают по основному месту работы. Для начисления зарплаты физлицам из источников не по основному месту работы, по трудовому договору с нефиксированным рабочим временем, ЕСВ определяется из фактической базы начисления ЕСВ. Также для начисления ЕСВ на зарплату работников, которые являются лицами с инвалидностью, работодатели применяют ставку 8,41 % к фактической сумме начисленной зарплаты. |
Максимальная база начисления ЕСВ
В соответствии со ст. 39 Закона о Госбюджете-2025 начиная с 1 января 2025 года размер максимальной величины базы начисления ЕСВ равен 20 размерам минимальной зарплаты, установленной законом.
Напомним, что до 01.01.2025 этот размер составлял 15 МЗП.
Таким образом, ЕСВ в 2025 году не начисляется на доходы, превышающие 160 000 грн в месяц (8 000 грн х 20). То есть максимальный размер ЕСВ составит 35 200 грн (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464).
Лимиты годового дохода для плательщиков единого налога
Для субъектов хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, лимиты годового дохода рассчитываются от МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (п. 291.4 Налогового кодекса, далее –НК):
- первая группа (167 МЗП) – 1 млн 336 тыс. грн;
- вторая группа (834 МЗП) – 6 млн 672 тыс. грн;
- третья группа (1 167 МЗП) – 9 млн 336 тыс. грн.
Максимальная ставка для плательщика ЕН второй группы
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц (п. 293.2 НК). Для второй группы она не может превышать 20 % МЗП, то есть 1 600 грн/мес.
ЕСВ для предпринимателей
С 2025 года предприниматели опять обязаны платить ЕСВ за себя независимо от выбранной ими системы налогообложения. Следовательно, военная льгота о добровольной уплате ЕСВ для ФЛП отменена (п. 3 Заключительных положений Закона о Госбюджете-2025 приостановил норму п. 919 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона № 2464).
|
Обратите внимание! Это касается также лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на иных основаниях. |
Ставка ЕСВ установлена в размере 22 % от базы начисления ЕСВ:
- для ФЛП на общей системе налогообложения – от суммы дохода (прибыли), который подлежит обложению НДФЛ. При этом, если была получена прибыль, сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц (1 760 грн) и больше максимальной суммы (35 200 грн);
- для ФЛП-единщиков – от суммы, которая определяется ими самостоятельно для себя, но сумма ЕСВ также не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц (1 760 грн) и больше максимальной суммы (35 200 грн).
|
Обратите внимание! ФЛП уплачивают ЕСВ поквартально, поэтому за квартал придется уплатить 5 280 грн ЕСВ. |
Освобождаются от уплаты ЕСВ ФЛП, которые являются:
- лицами с инвалидностью;
- пенсионерами, получающими пенсию по возрасту или за выслугу лет;
- наемными работниками, которые работают по трудовому договору по основному месту работы или по гиг-контракту и за которых ЕСВ уплачивает работодатель в размере не меньше минимального страхового взноса;
- мобилизованные без наемных работников (кроме срочников и принятых на военную службу по контракту (см. ОИР, категория 201.04.02);
- лишенные свободы в результате войны;
- с местожительством на оккупированных территориях;
- ФЛП на общей системе налогообложения в случае отсутствия прибыли.
Военный сбор для ФЛП
Для ФЛП – плательщиков единого налога первой, второй и четвертой групп военный сбор (далее –ВС) составляет 10 % МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на календарный месяц (пп. 2 пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК). Следовательно, с 01.01.2025 сумма налога для этих категорий составит 800 грн в месяц (8 000 грн х 10 %).
Напомним: для работников ВС будет составлять 5 % от дохода, который облагается НДФЛ, а для ФЛП – плательщика единого налога третьей группы – 1 % от доходов.
Ограничения по расчету больничных и декретных
Напомним, что больничные, в частности пособие по временной нетрудоспособности и оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности) и пособие по беременности и родам (далее – декретные) рассчитываются в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденным постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266 (далее – Порядок № 1266). Согласно п. 2 данного Порядка сумма больничных и декретных в расчете на месяц не должна превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ, то есть 160 000 грн (или 5 256,24 грн в день).
Кроме того, сумма декретных в расчете на месяц не может быть меньше размера, исчисленного из МЗП, установленной на время наступления страхового случая, то есть 8 000 грн в 2025 году. Следовательно, в расчете на один день размер декретных не может быть меньше 262,81 грн (8 000 грн : 30,44).
Но и это еще не все. Ведь в соответствии с п. 29 Порядка № 1266, если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая по данным Госреестра застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев, средняя зарплата для расчета не может быть выше:
- размера МЗП, установленного законом в месяце наступления страхового случая в расчете на месяц – для больничных, то есть 8 000 грн или 262,81 грн (8 000 грн : 30,44) в день;
- двукратного размера МЗП, установленного законом в месяце наступления страхового случая в расчете на месяц – для декретных, то есть 16 000 грн или 525,62 грн (16 000 грн : 30,44) в день.
Освобождение от уплаты транспортного налога
Транспортный налог уплачивают физические и юридические лица, которые имеют зарегистрированные в Украине собственные легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет и среднерыночная стоимость которых составляет свыше 375 размеров МЗП на 1 января (пп. 267.2.1 НК). Поэтому в 2025 году этот размер составит 3 000 000 грн (8 000 грн х 375).
Максимальная ставка налога на недвижимость
В соответствии с пп. 266.5.1 НК ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета в зависимости от места расположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5 % МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 м2 базы налогообложения. Поэтому в 2025 году максимальная ставка налога составит 120 грн/м2.
Не облагаемые налогом размеры доходов, которые зависят от МЗП
НК определяет ряд доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. А значит, из них не удерживается НДФЛ и ВС.
Если размер доходов превышает не облагаемый налогом размер, то из суммы превышения налоговый агент должен удержать НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 5 %. Если доходы предоставляются в неденежной форме, база обложения НДФЛ определяется с применением натурального коэффициента 1,219512 (п. 164.5 НК). Для ВС натуральный коэффициент не применяется.
Условия освобождения от обложения НДФЛ и ВС и не облагаемые налогом размеры доходов представим в табл. 1.
Таблица 1. Не облагаемые налогом размеры доходов, которые зависят от МЗП, и условия освобождения от обложения НДФЛ и ВС
|
Показатель |
Порядок определения |
Не облагаемый налогом размер в 2025 году |
|
1 |
2 |
3 |
|
Стоимость подарков в неденежной форме |
Стоимость подарков (призов победителям и призерам спортивных соревнований), которая не облагается НДФЛ и ВС, составляет 25 % МЗП на 1 января отчетного года в расчете на месяц (пп. 165.1.39 НК) |
2 000 грн |
|
Стоимость учебы |
Сумма, уплаченная любым юр- или физлицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, не облагается НДФЛ и ВС, если ее размер не превышает трехкратного размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый полный или неполный месяц учебы, подготовки или переподготовки такого физлица (пп. 165.1.21 НК) |
24 000 грн |
|
Стоимость путевок |
Стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в т. ч. на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины налогоплательщика и/или членов его семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, не облагается НДФЛ и ВС при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (пп. 165.1.35 НК) |
40 000 грн |
|
Размер суточных |
Командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других личных потребностей физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, не облагаются НДФЛ и ВС, но не более 0,1 МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (пп. 170.9.1 НК) |
800 грн |
|
Размер прощенного долга |
Основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, не облагается НДФЛ и ВС в сумме, которая не превышает 25 % МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (пп. 165.1.55 НК) |
2 000 грн |
|
Возмещение морального ущерба |
Суммы, которые направляются по решению суда на возмещение морального ущерба, причиненного физлицу-плательщику, не облагается НДФЛ и ВС в размере, определенном по решению суда, но не выше 4 МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, или в размере, предусмотренном законом (пп. 164.2.14) |
32 000 грн |
Штрафы за нарушение трудового законодательства
За нарушение трудового законодательства для работодателей предусмотрены весьма большие штрафные санкции, которые применяет Гоструда. Размеры штрафов зависят от вида нарушения и времени, когда оно было выявлено.
Штрафы за нарушение законодательства о труде установлены исходя из размера МЗП (ст. 265 КЗоТ). В частности, юрлица и физлица-предприниматели, которые используют наемный труд, несут ответственность в виде штрафа в размерах, указанных в табл. 2.
|
Обратите внимание! Для штрафов применяется размер МЗП, установленный законом на момент выявления нарушения. |
Таблица 2. Размеры штрафов за нарушение законодательства о труде в 2025 году
|
№ |
Суть нарушения |
Размер штрафа |
|
|
размер |
Сумма, грн |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта), оформление работника на неполное рабочее время или по трудовому договору с нефиксированным рабочим временем в случае фактического выполнения работы в течение всего рабочего времени, установленного на предприятии, и выплата зарплаты без начисления и уплаты ЕСВ. К работодателям – единщикам первой – третьей групп применяется предупреждение |
10 МЗП |
80 000 |
|
2 |
Совершение нарушения, указанного в стр. 1 данной таблицы, повторно в течение двух лет со дня выявления нарушения |
30 МЗП |
240 000 |
|
3 |
Нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам, прочих выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме |
3 МЗП |
24 000 |
|
4 |
Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда |
2 МЗП |
16 000 |
|
5 |
Несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, которые привлекаются к выполнению обязанностей, предусмотренных Законами от 25.03.1992 № 2232-XII «О воинской обязанности и военной службе», от 12.12.1991 № 1975-XII «Об альтернативной (невоинской) службе», от 21.10.1993 № 3543-XII «О мобилизационной подготовке и мобилизации». К работодателям – единщикам первой – третьей групп применяется предупреждение |
4 МЗП |
32 000 |
|
6 |
Недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении |
3 МЗП |
24 000 |
|
7 |
Совершение действий, перечисленных в стр. 6 данной таблицы, при проведении проверки по вопросам, указанным в стр. 1 данной таблицы |
16 МЗП |
128 000 |
|
8 |
Превышение допустимого количества трудовых договоров с нефиксированным рабочим временем (10 % согласно ст. 211 КЗоТ) или ведение недостоверного учета рабочего времени работника, который работает по трудовому договору с нефиксированным рабочим временем, относительно фактически выполняемой им работы |
3 МЗП |
24 000 |
|
9 |
Нарушение других требований законодательства о труде |
1 МЗП за каждое такое нарушение |
8 000 |
|
10 |
Совершение нарушения, указанного в стр. 9 данной таблицы, повторно в течение года со дня выявления нарушения |
2 МЗП за каждое такое нарушение |
16 000 |
В случае уплаты работодателем 50 % размера штрафа в течение 10 банковских дней со дня вручения постановления о его наложении такое постановление считается выполненным (ч. 5 ст. 265 КЗоТ).
Прожиточный минимум и базовые показатели 2025 года
Прожиточный минимум (далее – ПМ) – это стоимостная величина достаточного для обеспечения нормального функционирования организма человека, сохранения его здоровья набора продуктов питания, а также минимального набора непродовольственных товаров и минимального набора услуг, необходимых для удовлетворения основных социальных и культурных потребностей лица (ст. 1 Закона от 15.07.1999 № 966-XIV «О прожиточном минимуме»). Поэтому она влияет на ряд социальных показателей.
ПМ на одного человека в расчете на месяц, в частности, для основных социальных и демографических групп населения установлен ст. 7 Закона о Госбюджете-2025 (см. табл. 3).
Таблица 3. Размеры ПМ на 2025 год
|
Социальные и демографические группы населения |
Размер ПМ, грн |
|
1 |
2 |
|
Дети в возрасте до 6 лет |
2 563 |
|
Дети в возрасте от 6 до 18 лет |
3 196 |
|
Трудоспособные лица |
3 028 |
|
Трудоспособные лица (для определения базового размера должностного оклада судьи) |
2 102 |
|
Трудоспособные лица (для определения должностных окладов работников других государственных органов, оплата труда которых регулируется специальными законами, а также работников налоговых и таможенных органов) |
2 102 |
|
Трудоспособные лица (для определения должностного оклада прокурора окружной прокуратуры) |
1 600 |
|
Лица, утратившие трудоспособность |
2 361 |
|
Лица, утратившие трудоспособность, для определения размера доплаты за проживание на территориях радиоактивного загрязнения, в т. ч. по решениям суда |
1 600 |
|
Общий показатель |
2 920 |
Указанные размеры не изменились по сравнению с 2024 годом, поэтому кратко напомним, на что повлияет размер ПМ (см. табл. 4).
Таблица 4. Показатели, зависящие от ПМ
|
Показатель |
Величина |
Размер в 2025 году, грн |
Основание |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Минимальный должностной оклад (тарифная ставка) |
Устанавливается в размере, не меньшем ПМ* |
3 028,00 |
Ст. 96 КЗоТ |
|
Предельный размер дохода, который дает право на применение налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) |
Не превышает сумму, равную размеру месячного ПМ*, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн |
4 240,00 |
|
|
НСЛ |
Рассчитывается от размера ПМ* |
См. ниже |
|
|
Максимальная ставка для плательщиков ЕН первой группы |
Не более 10 % ПМ* |
302,80 |
|
|
Индексация заработной платы |
В пределах ПМ |
3 028,00 |
Ст. 2 Закона от 03.07.1991 № 1282-ХII |
|
Минимальный гарантированный размер алиментов |
Не может быть меньше 50 % ПМ для ребенка соответствующего возраста на одного ребенка |
Для детей для детей 6 до 18 лет – |
Ст. 182 Семейного кодекса |
|
Штраф за непредставление отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию |
300 ПМ* |
908 400,00 |
|
* В размере, установленном для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года. |
|||
Налоговая социальная льгота
Отдельно остановимся на размерах НСЛ.
Напомним, что налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ (п. 169.1 НК).
НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного месяца в качестве зарплаты (иных приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, равную месячному ПМ, установленному для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн (абзац первый пп. 169.4.1 НК), то есть 4 240 грн в 2025 году.
Предельный размер дохода, дающего право на получение НСЛ одному из родителей, определяется как произведение предельного дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей. Поэтому для налогоплательщиков, которые содержат двух или больше детей в возрасте до 18 лет, предельный размер 4 240 грн умножают на количество детей.
НСЛ рассчитывается от размера ПМ для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года (п. 169.1 НК).
Общая НСЛ (100 %) предоставляется любому плательщику налога (пп. 169.1.1 НК) и составляет 50 % ПМ (в расчете на месяц), установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного (налогового) года.
Налогоплательщику, который содержит двух или больше детей в возрасте до 18 лет, общая НСЛ предоставляется в расчете на каждого такого ребенка.
Повышенная НСЛ (150 %) предоставляется налогоплательщикам, определенным:
- пп. «а», «б» пп. 169.1.3 НК – одиноким матерям (родителям), вдовам (вдовцам) или опекунам, попечителям; тем, которые содержат ребенка с инвалидностью, – в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
- перечнем, содержащимся в пп. «в»–«е» пп. 169.1.3 НК.
Максимальная НСЛ (200 %) предоставляется налогоплательщикам, определенным пп. «а»–«г» пп. 169.1.4 НК.
Обобщим информацию о НСЛ в табл. 5.
Таблица 5. Размеры НСЛ в 2025 году
|
Вид НСЛ |
Размер НСЛ |
Предельный размер дохода |
|
1 |
2 |
3 |
|
Общая НСЛ (100 %) |
1 514 грн |
4 240 грн |
|
Общая НСЛ (100 %) на детей |
1 514 грн х количество детей |
Для одного из родителей - для второго – 4 240 грн |
|
Повышенная НСЛ (150 %) |
2 271 грн |
4 240 грн |
|
Максимальная НСЛ (200 %) |
3 028 грн |
4 240 грн |
Не облагаемые налогом размеры доходов, которые зависят от прожиточного минимума
Ряд предельных размеров доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход и из которых не удерживается НДФЛ и ВС, зависит от размера ПМ.
Если размер доходов превышает не облагаемый налогом, то из суммы превышения налоговый агент должен удержать НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 5 %.
Условия освобождения от обложения НДФЛ и ВС и не облагаемые налогом размеры доходов представим в табл. 6.
Таблица 6. Не облагаемые налогом размеры доходов, зависящие от ПМ, и условия освобождения от обложения НДФЛ и ВС
|
Показатель |
Порядок определения |
Не облагаемый налогом |
|
1 |
2 |
3 |
|
Нецелевая благотворительная помощь |
Не облагается НДФЛ и ВС, нецелевая благотворительная помощь, в т. ч. материальная, которая предоставляется резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НК (пп. 170.7.3 НК) (ПМ на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн) |
4 240 грн |
|
Детские подарки и билеты |
Стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия в период с 15 ноября 2022 года до 15 января 2023 года не включается в общий налогооблагаемый доход физлиц-родителей (не удерживается НДФЛ и ВС), которые получили детские праздничные подарки от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в т. ч. профсоюзных) организаций и созданных ими заведений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 3 Закона от 30.11.2000 № 2117-III). Под детскими праздничными подарками в понимании данного Закона имеются в виду наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты общей стоимостью не более 8 % ПМ для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года |
Декабрь 2024 года – |
|
Выплаты и возмещения от профсоюза |
Выплаты или возмещения в пользу члена профессионального союза (кроме зарплаты или других выплат и возмещений по ГПД) по решению профессионального союза, его объединения и/или организации профессионального союза, принятым в установленном порядке, не облагаются НДФЛ и ВС в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НК (пп. 165.1.47 НК) (ПМ на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн) |
4 240 грн |
|
Пособие на погребение |
Денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как пособие на погребение налогоплательщика работодателем умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в т. ч. перед выходом на пенсию), не облагается НДФЛ и ВС в размере, не превышающем двойного размера суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НК (пп. «б» пп. 165.1.22 НК) (двойной размер ПМ на 1 января отчетного налогового года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн) |
8 480 грн (4 240 грн х 2) |
|
Стипендии |
Сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, не облагается НДФЛ и ВС, но не выше, чем сумма, определенная согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НК (пп. 165.1.26 НК) (ПМ на 1 января отчетного налогового года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн) |
4 240 грн |
|
Задолженность |
Задолженность по заключенным ГПД, по которой истек срок исковой давности, не облагается НДФЛ и ВС в сумме, не превышающей 50 % месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НК (пп. 164.2.7 НК) |
1 514 грн |
Индексация в 2025 году
В соответствии со ст. 2 Закона от 03.07.1991 № 1282-ХII «Об индексации денежных доходов населения» индексации подлежат денежные доходы населения в пределах прожиточного минимума, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения. То есть индексация заработных плат в 2025 году будет проводиться в пределах 3 028 грн.
|
Обратите внимание! Статьей 35 Закона о Госбюджете-2025 установлено, что исчисление индекса потребительских цен для индексации денежных доходов населения производится нарастающим итогом, начиная с января 2025 года, который принимается за 1 или 100 %. Сумма индексации, сложившаяся в декабре 2024 года, в январе 2025 года не начисляется. То есть индексация 2024 года «обнуляется», а в 2025 году начинается заново. |
Комментарии к материалу