Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як обкладається ПДФО благодійна допомога, надана фізичній особі?

Підприємство, відгукнувшись на оголошення по телебаченню, надало благодійну допомогу на лікування дитини в сумі 20 000 грн. Гроші було перераховано на банківський рахунок, відкритий для цієї мети на ім'я матері дитини. Чи підлягає обкладенню ПДФО перерахована сума? Якщо так, то як визначити базу оподаткування? Чи потрібно застосовувати підвищувальний коефіцієнт?

У цьому випадку частина допомоги є об'єктом обкладення ПДФО.

Пояснимо докладніше. Згідно з пп. 170.7.1 Податкового кодексу (далі – ПК) благодійна допомога може надійти на користь платника податків у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги).

У цілях оподаткування ПК поділяє благодійну допомогу на цільову і нецільову. Порядок оподаткування цільової допомоги встановлено пп. 170.7.4 ПК. При цьому згідно з пп. «а» пп. 170.7.4 ПК сума благодійної допомоги не включається до оподатковуваного доходу її отримувача, якщо благодійник перераховує її на рахунок закладу охорони здоров'я для оплати послуг із лікування платника податків або для придбання необхідних для його лікування ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів та інших виробів медичного призначення).

У нашому випадку благодійну допомогу на лікування було перераховано на банківський рахунок фізичної особи (можливий варіант – видано на руки платникові податків), а не на рахунок клініки. Тому таку благодійну допомогу вважають нецільовою. Оподаткування нецільової допомоги регулюється пп. 170.7.3 ПК. Норма цього підпункту передбачає, що нецільова благодійна допомога, отримана від благодійника-резидента, звільняється від обкладення ПДФО в розмірі, який не перевищує певну суму (у 2013 році – 1 610 грн.). А сума перевищення підлягає оподаткуванню на загальних підставах.

При визначенні бази оподаткування підприємству не треба застосовувати підвищувальний коефіцієнт, передбачений п. 164.5 ПК, тому що допомогу було надано у грошовій формі. А ось якби допомогу було надано, наприклад, у вигляді ліків або медичних препаратів, тоді її суму спочатку треба було б збільшити на підвищувальний коефіцієнт, а потім уже обкладати ПДФО.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
03.06.2025
Штрафонебезпечні помилки з ПДФО та військового збору в Об’єднаному звіті
Після запровадження воєнного стану були певні послаблення в застосуванні штрафних санкцій, зокрема, стосовно подання податкової звітності. Проте нині штрафи застосовуються як за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту, так і за порушення щодо нарахування та сплати ПДФО й військового збору.Тож ро...
03.06.2025
Штрафи з ПДФО та військового збору: які порушення обходяться найдорожче
Порушення, пов’язані з ненарахуванням, несплатою ПДФО та військового збору, а також неподанням Об’єднаної звітності, поданням її з недостовірними даними і помилками, можуть призвести до серйозних штрафних санкцій. У цій статті ми розглянемо, які саме штрафи передбачено за такі порушення,...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
07.07.2025
Оплата лікарняного в разі звільнення працівника
У консультації відповідаємо на запитання, чи оплачується листок непрацездатності, якщо працівник звільняється. Практична ситуація Чи оплачувати працівнику листок непрацездатності, якщо він звільняється з підприємства? Чи компенсує відповідні страхові виплати ПФУ та з якого дня? Право на страхові в...
07.07.2025
У липні 2025 року відновлюється індексація зарплати
У статті викладено загальні правила індексації зарплати та особливості її проведення в липні 2025 року. Як відомо, з січня 2025 року індексацію «обнулили», і для всіх цей місяць став «базовим» для проведення індексації (див. лист Мінсоцполітики від 10.12.2024 № 105/0/214-24)....
07.07.2025
Виїзд заброньованих працівників за кордон у відпустку: чи можливо?
У консультації з’ясовуємо, чи можуть заброньовані працівники виїжджати за кордон у відпустку, та аналізуємо роз'яснення держорганів із цього питання. Як відомо, під час воєнного стану виїзд за кордон чоловіків віком від 18 до 60 років обмежений. Водночас прямої норми, яка чітко забороняє виїзд...
Кращі матеріали