Збільшення вартісного критерію для ОЗ і база для нарахування ПДВ при їх продажу або ліквідації

Податкова реформа – 2020: вивчаємо разом!

Ми розглянемо:

• яку балансову вартість необоротного активу (податкову чи бухгалтерську) потрібно використовувати для визначення бази обкладення ПДВ;
• як визначити базу обкладення ПДВ при продажу і списанні малоцінного не-оборотного матеріального активу (далі – МНМА).

У Податковому кодексі (далі – ПК) зазначено, як визначати базу обкладення ПДВ у різних випадках, а саме:

• п. 188.1 ПК – у разі постачання необоротних активів база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче за балансову (залишкову) вартість необоротних активів, визначену за даними бухгалтерського обліку на початок звітного періоду, у якому відбулося таке постачання;
• п. 189.1 ПК – у разі нарахування податкових зобов'язань згідно з п. 198.5, 199.1 ПК база оподаткування визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості необоротного активу на початок звітного періоду, у якому такий актив використовується в неоподатковуваних операціях або в негосподарській діяльності;
• п. 189.9 ПК – у разі ліквідації об'єкта основних засобів (далі – ОЗ) за самостійним рішенням платника податків база оподаткування визначається не нижче за балансову (залишкову) вартість такого об'єкта на момент його ліквідації.

Для довідки! Під необоротними активами розуміються як ОЗ, так і МНМА (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291).