Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Продаж товарів зі знижкою

Акценти цієї статті:

· як оформити документальне надання знижок на товар;

· як продавцеві відобразити в бухгалтерському і податковому обліку доходи та податкові зобов'язання з ПДВ у разі продажу товарів зі знижкою (якщо знижка надається в момент продажу товару).

Умови надання і розмір знижки

Нормативна база:

· Закон про рекламу (Закон від 03.07.96 р. № 270/96-ВР, далі – Закон № 270);

· Закон про захист прав споживачів (Закон від 12.05.91 р. № 1023-XII, далі – Закон № 1023).

Знижка – це тимчасове зменшення ціни товару для його покупців (ст. 1 Закону № 270).

Як правильно інформувати покупців про знижки?

Потрібно заздалегідь публічно оголосити про знижки, які готуються (наприклад, розмістити оголошення на сайті компанії). В оголошенні слід написати, на який товар, з якої дати, на який період і в якому розмірі надаватимуться знижки. При цьому ви повинні зазначити ціну товару без знижки та ціну зі знижкою, щоб споживач міг переконатися, що ціни насправді знижено (п. 6 ст. 15 Закону № 1023).

Крім того, інформація про знижки може розміщуватися на вітринах магазинів, на білбордах тощо.

Як правило, у роздрібній торгівлі про ціну товару покупців інформують через цінники: закреслюють стару ціну та пишуть нову. Часто на цінники прикріплюють червоні ярлички, щоб було відразу видно, де товар зі знижкою.

Коли застосовується поняття «знижка»?

Відповідь на це запитання знаходимо в п. 4 ст. 15 Закону № 1023. Використовувати термін «знижка» (наприклад, на ціннику, у вітрині магазину, рекламній листівці тощо) суб'єктам господарювання (далі – СГ) дозволяється, якщо виконуються відразу три умови:

· знижки застосовуються до товарів, які безпосередньо реалізує СГ;

· знижки застосовуються протягом певного періоду (наприклад, із 1 по 31 грудня);

· нова ціна товару менша від ціни, за якою цей товар продавався до встановлення знижки.

У чому інтерес продавця, який надає знижки покупцям?

Основне завдання знижок – отримати заданий економічний ефект (наприклад, «перетрусити» товарні запаси, поповнити оборотні кошти, збільшити обсяги продажів тощо). Тому розмір знижки має бути економічно обґрунтованим. Розглянемо детальніше.

1. Оптимізація товарних запасів. Як правило, у цьому випадку йдеться про залежані товари. Основна мета надання знижки – оновити товарний асортимент і позбутися залишків, які не продаються. Тобто вам потрібно визначити, який розмір знижки дасть максимальний ефект – збільшить обсяги продажів. Для цих цілей можна, наприклад:

· знизити націнку на товари. Припустимо, установити її в розмірі, який покриватиме лише витрати підприємства (тобто без отримання прибутку);

· продати товари за ціною їх придбання;

· продати товари за частину їх первісної вартості (наприклад, за півціни).

2. Поповнення оборотних коштів. У цьому випадку підприємство заінтересоване якнайшвидше збути неходовий товар, щоб отримати приплив грошових коштів. Розмір знижки встановлюється з урахуванням цих цілей.

3. Збільшення прибутку певного періоду за рахунок збільшення кількості продажів товарів. У цьому випадку основне завдання – збільшити прибуток. Тобто розмір знижки потрібно розрахувати так, щоб виконати цю умову. Слід проаналізувати прогнозні дані: наскільки зросте число продажів за різних розмірів знижки. При цьому не забудьте врахувати розмір торгової націнки та суму витрат на рекламну акцію (наприклад, на друкування і розповсюдження флаєрів, плакатів з інформацією про знижки).

Документальне оформлення

Будь-яких визначених вимог до документального оформлення рекламних акцій ПК не передбачено. Головне пам'ятати: документальне оформлення має бути таким, щоб під час перевірки в органу ДФС не виникло сумнівів у зв'язку рекламної акції з надання знижок покупцям із господарською діяльністю платника податків.

Зокрема, рекомендуємо оформити такі доку­менти:

1. Наказ керівника по підприємству.

У наказі ви повинні чітко зазначити:

· мету надання знижок (наприклад, реалізація товару, який має слабкий попит або морально застарів, просування товарів торгової марки «А») тощо. Тобто з формулювання має бути зрозуміло, що за допомогою знижок підприємство прагне збільшити обсяг продажів, а отже, і свій дохід;

· суть заходу та умови участі в ньому (наприклад, знижки надаються в разі купівлі двох одиниць товару або в разі купівлі товару на визначену суму тощо);

· перелік товарів, на які надаватимуться знижки;

· період проведення акції (конкретно дати);

· список осіб, відповідальних за проведення акції.

2. Кошторис витрат на проведення рекламної акції.

3. Звіт відповідальних за проведення акції. У звіті мають бути зазначені фактично здійснені витрати (підтверджені первинними документами).

Бухгалтерський облік

Дохід від реалізації товарів відображається в розмірі справедливої вартості отриманих активів (п. 21 П(С)БО 15). Це означає, що за кредитом субрахунка 702 дохід від реалізації акційних товарів відображається з урахуванням знижок. А собівартість реалізованих товарів списується за дебетом субрахунка 902.

Податковий облік

Податок на прибуток. Дохід від реалізації товарів у бухгалтерському та податковому обліку відображається на дату переходу права власності на такі товари. Як правило, при роздрібних продажах товар стає власністю покупця під час оплати. Тобто товар продали і відразу оплату отримали – на цю дату відображайте дохід – виходячи з фактичної ціни продажу, незалежно від розміру знижки та категорії покупців та витрати в розмірі собівартості реалізованих товарів. З 1 січня 2015 року в Податковому кодексі (далі - ПК) не передбачені коригування для даного виду операцій

ПДВ. Податкові зобов'язання виникають у продавця за загальними правилами, тобто на дату першої події (оплата товару або його відвантаження (п. 187.1 ПК). У разі роздрібних продажів дві ці події, як правило, відбуваються одночасно. З 1 січня 2015 року база оподаткування при постачаннях товарів визначатиметься виходячи із ціни придбання таких товарів (п. 188.1 ПК). Під час оформлення податкової накладної розмір знижки окремо не зазначається. Тобто вартість товару проставляйте у графі 7 уже з урахуванням знижки.

Приклад

Підприємство роздрібної торгівлі надає знижки всім покупцям у період із 15 по 29 грудня 2014 року на окремі види декоративної косметики. Розмір знижки становить 20 % від продажної ціни товару. Первісна вартість товару – 66 500 грн., розмір торгової націнки – 55 %. За період дії знижки було реалізовано весь товар.

Бухгалтерський облік операцій покажемо в таблиці.

(грн.)


з/п

Зміст операції

Первинні
документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

 

Передано товар у роздріб

Накладна
типової форми № М-11*

282

 

281

 

66 500,00

 

2

 

Нараховано торгову націнку

Бухгалтерська
довідка

282

 

285

 

36 575,00**

 

3

 

Відображено дохід від реалізації товарів з урахуванням знижки

Z-звіт РРО

 

301

 

702

 

103 075,00

 

4

 

Відображено податкові зобов'язання з ПДВ

Підсумкова
податкова
накладна

702

 

641

 

17 179,17

 

5

 

Списано суму торгової націнки на реалізовані товари

Бухгалтерська
довідка

 

285

 

282

 

36 575,00***

 

6

 

Списано собівартість реалізованих товарів

902

 

282

 

66 500,00

 

7

 

Відображено фінансовий результат:

– дохід від реалізації товарів

 

702

 

791

 

85 895,83

– собівартість реалізованих товарів

791

902

66 500,00

* Затверджено наказом Мінстату від 21.06.96 р. № 193.

** 66 500 грн. х 55 %.

*** У сумі націнки списується і знижка реалізованого товару

1. Надання знижок покупцям слід оформити документально так, щоб підтвердити рекламний характер такої акції та її зв'язок із господарською діяльністю підприємства.

2. У податковому обліку дохід і зобов'язання з ПДВ відображайте виходячи з фактичної ціни продажу акційних товарів (тобто з урахуванням знижки).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
20.06.2025
Резерви та забезпечення: види та відображення в обліковій політиці
У статті розповімо, які види резервів і забезпечень існують, хто повинен їх створювати та як їх відобразити в обліковій політиці. Принципи формування в бухгалтерському обліку забезпечень викладено в НП(С)БО 11, а резервів, зокрема основного з них – резерву сумнівних боргів, – у НП(С)БО 1...
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів і курсові різниці: чи потрібно коригувати фінрезультат?
У вас є інвалютна дебіторська заборгованість і до того ж сумнівна? Чи треба в разі формування резерву сумнівних боргів під таку заборгованість коригувати його суму на курсові різниці? Для кого ця стаття? Стаття буде цікава платникам податку на прибуток, які зобов'язані коригувати фінрезультат до опо...
20.06.2025
Помилки в обліку забезпечень
Розповімо, яких типових помилок припускаються в обліку резервів і забезпечень, і запропонуємо кроки їх виправлення на числових прикладах. Нарахування забезпечень, як правило, пов’язане із проведенням досить складних (громіздких) розрахунків. І більшість із нарахованих забезпечень знімають із п...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
07.07.2025
Підтвердження інвалідності: нові правила, про які треба знати роботодавцям
У червні 2025 року набули чинності чергові нормативні зміни, що стосуються підтвердження інвалідності. У статті ми розглянули, у чому саме полягають ці зміни та які важливі моменти потрібно взяти до уваги роботодавцям таких працівників. Підтвердження працівником свого статусу особи з інвалідністю ма...
03.07.2025
Формування резервів і забезпечень: для кого – обов'язок, а для кого – право?
Із статті ви дізнаєтеся, хто може не створювати резерви та забезпечення та що для цього потрібно зробити. Формування в бухгалтерському обліку резервів і забезпечень – не просте завдання. Хто зобов'язаний їх створювати? Кому дозволено не вдаватися до цієї процедури і тим самим спростити облік? ...
03.07.2025
Хто із роботодавців зобов’язаний оновити інформацію в ЄДР не пізніше 13.08.2025?
У зв’язку з набуттям чинності новим законом деякі роботодавці не пізніше 13.08.2025 зобов’язані оновити свої дані в ЄДР. Прочитайте статтю, щоб дізнатися, чи стосується вас ця вимога. У червні 2025 року набув чинності закон, яким змінено окремі правила щодо трудових відносин. Зокрема, це...
Кращі матеріали