Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова накладна на покупця – неплатника ПДВ


Особливості заповнення ПН:

  • зазначається тип причини;
  • зазначається умовний ІПН.

При оформленні ПН на неплатника ПДВ необхідно зазначити відповідний тип причини з переліку, наведеного в п. 8 Порядку № 1307. Тип причини залежить від операції, на яку оформляється ПН. Розглянемо докладніше.

Ситуація 1. На дату збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) покупець втратив статус платника ПДВ. Тобто до раніше складеної ПН (коли цей покупець ще був платником ПДВ), РК оформити не можна. Тому оформляється нова ПН, у якій слід зазначити (п. 8, 13 Порядку № 1307):

  • тип причини «01»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 2. Постачання неплатникові ПДВ, тобто будь-якому СГ (юрособі або підприємцеві), у тому числі нерезиденту (крім одержувачів при постачанні товарів на експорт або постачанні послуг нерезидента з місцем постачання на території України). У цьому випадку при заповненні ПН зазначається (п. 10, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «02»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 3. Постачання товарів (послуг) особам, названим у п. 10 Порядку № 1307 (це дипломатичні місії в Україні, особи із числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних місій і члени їх сімей; неплатники, постачання товарів (послуг) яким здійснюється в пільговому режимі згідно зі ст. 211 та п. 26 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). При запов­ненні ПН зазначається:

  • тип причини «12»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – найменування юридичної особи (дипломатичної місії) або П. І. Б. (особи із числа дипломатичного персоналу і членів їх сімей);
  • умовний ІПН «200000000000», податковий номер покупця зазначається!

Ситуація 4. Постачання товарів (послуг) своєму найманому працівникові в рахунок заробітної плати. При складанні ПН зазначається (п. 8, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «03»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – власне найменування платника ПДВ;
  • умовний ІПН «400000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Приклад
ТОВ «Куб» (ІПН 131313131313, код ЄДРПОУ 33333333) 05.12.18 р. відвантажило приватному підприємцеві Березняку А. А. – неплатникові ПДВ 10 туристичних наметів українського виробництва (умовний код УКТЗЕД 3333) за ціною 2 400 грн. (у т. ч. ПДВ – 400 грн.) за одну штуку. Загальна вартість наметів – 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.). На підставі наявних даних заповнимо ПН (див. фрагмент).

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
25.07.2025
Рекламні роздачі: оформлення та облік
Рекламні роздачі – ефективний інструмент просування товарів і послуг, але з певними бухгалтерськими нюансами. Ми розкажемо, як правильно оформити та відобразити в обліку такі операції, а також чи потрібно при цьому нараховувати ПДВ. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити ...
25.07.2025
Маркетингові послуги в бухгалтерському і податковому обліку
Як відобразити в обліку замовника маркетингові послуги та уникнути податкових ризиків? Ми розглянемо облік для юросіб, валютні нюанси, послуги від нерезидентів і правила для єдинників. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків У статті розповімо,...
25.07.2025
Як оформити маркетингові послуги без податкових ризиків
Як правильно оформити маркетингові послуги, щоб уникнути претензій податківців? Ми  розглянемо ключові ознаки, ризики та наведемо готові формулювання для договорів та актів, а також зразок наказу. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Ма...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
04.08.2025
Об’єднання підприємств: процедурні нюанси
Розглянемо з правової точки зору особливості процедури об’єднання різних підприємств шляхом приєднання чи злиття. У господарській практиці для того щоб розширити виробництво, збільшити капітал, поліпшити продуктивність, уникнути збитків, протидіяти конкурентам, компанії нерідко приймають рішен...
28.07.2025
Виплати блогерам за рекламу: нюанси оподаткування
Співпрацюєте з блогерами? Тож майте на увазі, що в кожного формату оплати – свої податкові нюанси. Із статті ви дізнаєтеся про порядок оподаткування бартеру, виплат підприємцю та фізособі за рекламу. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризикі...
25.07.2025
Рекламні роздачі: оформлення та облік
Рекламні роздачі – ефективний інструмент просування товарів і послуг, але з певними бухгалтерськими нюансами. Ми розкажемо, як правильно оформити та відобразити в обліку такі операції, а також чи потрібно при цьому нараховувати ПДВ. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити ...
Кращі матеріали