Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова накладна на покупця – неплатника ПДВ


Особливості заповнення ПН:

  • зазначається тип причини;
  • зазначається умовний ІПН.

При оформленні ПН на неплатника ПДВ необхідно зазначити відповідний тип причини з переліку, наведеного в п. 8 Порядку № 1307. Тип причини залежить від операції, на яку оформляється ПН. Розглянемо докладніше.

Ситуація 1. На дату збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) покупець втратив статус платника ПДВ. Тобто до раніше складеної ПН (коли цей покупець ще був платником ПДВ), РК оформити не можна. Тому оформляється нова ПН, у якій слід зазначити (п. 8, 13 Порядку № 1307):

  • тип причини «01»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 2. Постачання неплатникові ПДВ, тобто будь-якому СГ (юрособі або підприємцеві), у тому числі нерезиденту (крім одержувачів при постачанні товарів на експорт або постачанні послуг нерезидента з місцем постачання на території України). У цьому випадку при заповненні ПН зазначається (п. 10, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «02»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 3. Постачання товарів (послуг) особам, названим у п. 10 Порядку № 1307 (це дипломатичні місії в Україні, особи із числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних місій і члени їх сімей; неплатники, постачання товарів (послуг) яким здійснюється в пільговому режимі згідно зі ст. 211 та п. 26 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). При запов­ненні ПН зазначається:

  • тип причини «12»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – найменування юридичної особи (дипломатичної місії) або П. І. Б. (особи із числа дипломатичного персоналу і членів їх сімей);
  • умовний ІПН «200000000000», податковий номер покупця зазначається!

Ситуація 4. Постачання товарів (послуг) своєму найманому працівникові в рахунок заробітної плати. При складанні ПН зазначається (п. 8, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «03»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – власне найменування платника ПДВ;
  • умовний ІПН «400000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Приклад
ТОВ «Куб» (ІПН 131313131313, код ЄДРПОУ 33333333) 05.12.18 р. відвантажило приватному підприємцеві Березняку А. А. – неплатникові ПДВ 10 туристичних наметів українського виробництва (умовний код УКТЗЕД 3333) за ціною 2 400 грн. (у т. ч. ПДВ – 400 грн.) за одну штуку. Загальна вартість наметів – 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.). На підставі наявних даних заповнимо ПН (див. фрагмент).

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
08.10.2025
Придбання сонячної електростанції за рахунок банківського кредиту: облік процентів та комісії
Кредит було взято в банку для придбання основного засобу. Пояснимо, як відобразити в обліку підприємства проценти за кредитом, а також суму банківської комісії, сплаченої під час отримання кредиту. Ситуація. Підприємство отримало в українському банку кредит строком на 24 місяці для придбання сонячно...
06.10.2025
Розмінна монета: як вести бухгалтерський облік на субрахунку 308?
Бухгалтерський облік розмінної монети у скриньці РРО має свої особливості. Які саме – читайте у статті.  На сьогодні облік готівкового виторгу, який надходить через РРО (у т. ч. і через програмний РРО), потрібно вести із застосуванням субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за...
06.10.2025
Таблиця даних платника: аналізуємо зміни, що діють з 27.09.2025
З 27 вересня 2025 року змінився порядок автоматичного врахування Таблиці даних платника та її роль у розблокуванні податкових накладних/розрахунків коригування. У статті пояснюємо, що нового передбачено для сільгоспвиробників та інших платників ПДВ, а також чи може подання Таблиці даних зменшити, ри...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
08.10.2025
Придбання сонячної електростанції за рахунок банківського кредиту: облік процентів та комісії
Кредит було взято в банку для придбання основного засобу. Пояснимо, як відобразити в обліку підприємства проценти за кредитом, а також суму банківської комісії, сплаченої під час отримання кредиту. Ситуація. Підприємство отримало в українському банку кредит строком на 24 місяці для придбання сонячно...
06.10.2025
Розмінна монета: як вести бухгалтерський облік на субрахунку 308?
Бухгалтерський облік розмінної монети у скриньці РРО має свої особливості. Які саме – читайте у статті.  На сьогодні облік готівкового виторгу, який надходить через РРО (у т. ч. і через програмний РРО), потрібно вести із застосуванням субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за...
06.10.2025
Приймаємо нового учасника до товариства з обмеженою відповідальністю
Товариство з обмеженою відповідальністю має намір прийняти нових учасників? Про можливі варіанти оформлення такого рішення розповідає юрист. На практиці у товариства з обмеженою відповідальністю нерідко виникає потреба збільшити кількість учасників. Для цього чинним законодавством передбачено декіль...
Кращі матеріали