Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова накладна на покупця – неплатника ПДВ


Особливості заповнення ПН:

  • зазначається тип причини;
  • зазначається умовний ІПН.

При оформленні ПН на неплатника ПДВ необхідно зазначити відповідний тип причини з переліку, наведеного в п. 8 Порядку № 1307. Тип причини залежить від операції, на яку оформляється ПН. Розглянемо докладніше.

Ситуація 1. На дату збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) покупець втратив статус платника ПДВ. Тобто до раніше складеної ПН (коли цей покупець ще був платником ПДВ), РК оформити не можна. Тому оформляється нова ПН, у якій слід зазначити (п. 8, 13 Порядку № 1307):

  • тип причини «01»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 2. Постачання неплатникові ПДВ, тобто будь-якому СГ (юрособі або підприємцеві), у тому числі нерезиденту (крім одержувачів при постачанні товарів на експорт або постачанні послуг нерезидента з місцем постачання на території України). У цьому випадку при заповненні ПН зазначається (п. 10, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «02»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 3. Постачання товарів (послуг) особам, названим у п. 10 Порядку № 1307 (це дипломатичні місії в Україні, особи із числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних місій і члени їх сімей; неплатники, постачання товарів (послуг) яким здійснюється в пільговому режимі згідно зі ст. 211 та п. 26 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). При запов­ненні ПН зазначається:

  • тип причини «12»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – найменування юридичної особи (дипломатичної місії) або П. І. Б. (особи із числа дипломатичного персоналу і членів їх сімей);
  • умовний ІПН «200000000000», податковий номер покупця зазначається!

Ситуація 4. Постачання товарів (послуг) своєму найманому працівникові в рахунок заробітної плати. При складанні ПН зазначається (п. 8, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «03»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – власне найменування платника ПДВ;
  • умовний ІПН «400000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Приклад
ТОВ «Куб» (ІПН 131313131313, код ЄДРПОУ 33333333) 05.12.18 р. відвантажило приватному підприємцеві Березняку А. А. – неплатникові ПДВ 10 туристичних наметів українського виробництва (умовний код УКТЗЕД 3333) за ціною 2 400 грн. (у т. ч. ПДВ – 400 грн.) за одну штуку. Загальна вартість наметів – 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.). На підставі наявних даних заповнимо ПН (див. фрагмент).

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
13.10.2025
Як зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в разі звільнення відповідальної за їх реєстрацію особи
Що робити, якщо особа, яка відповідає за підписання податкових накладних і розрахунків коригування, звільнилася? У статті розповімо, хто може підписувати ці документи замість неї та як уникнути проблем з їх реєстрацією та штрафів. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, с...
08.10.2025
Придбання сонячної електростанції за рахунок банківського кредиту: облік процентів та комісії
Кредит було взято в банку для придбання основного засобу. Пояснимо, як відобразити в обліку підприємства проценти за кредитом, а також суму банківської комісії, сплаченої під час отримання кредиту. Ситуація. Підприємство отримало в українському банку кредит строком на 24 місяці для придбання сонячно...
06.10.2025
Розмінна монета: як вести бухгалтерський облік на субрахунку 308?
Бухгалтерський облік розмінної монети у скриньці РРО має свої особливості. Які саме – читайте у статті.  На сьогодні облік готівкового виторгу, який надходить через РРО (у т. ч. і через програмний РРО), потрібно вести із застосуванням субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
25.07.2025
Як оформити маркетингові послуги без податкових ризиків
Як правильно оформити маркетингові послуги, щоб уникнути претензій податківців? Ми  розглянемо ключові ознаки, ризики та наведемо готові формулювання для договорів та актів, а також зразок наказу. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Ма...
Нове
16.10.2025
Заборгованість перед контрагентами з Білорусі: як обчислювати строки позовної давності?
Дізнайтеся, як обчислити строк давності заборгованості, що виникла до 2022 року, якщо ваш контрагент знаходиться у Білорусі. Ситуація. Наше підприємство має заборгованість, що виникла до 2022 року, перед підприємством, яке знаходиться в Білорусі. Ця заборгованість не буде погашена, тому зараз хочемо...
13.10.2025
Як зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в разі звільнення відповідальної за їх реєстрацію особи
Що робити, якщо особа, яка відповідає за підписання податкових накладних і розрахунків коригування, звільнилася? У статті розповімо, хто може підписувати ці документи замість неї та як уникнути проблем з їх реєстрацією та штрафів. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, с...
09.10.2025
Поворотну фінансову допомогу отримано від засновника: як погасити заборгованість, якщо немає грошей?
Зі статті ви дізнаєтеся, яким чином можна погасити заборгованість юрособи щодо поворотної фінансової допомоги перед своїм засновником, якщо підприємство не має необхідної суми, а строк повернення боргу за договором уже настав. Ситуація, коли засновник надає своєму підприємству фінансову допомогу, до...
Кращі матеріали