Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова накладна на покупця – неплатника ПДВ


Особливості заповнення ПН:

  • зазначається тип причини;
  • зазначається умовний ІПН.

При оформленні ПН на неплатника ПДВ необхідно зазначити відповідний тип причини з переліку, наведеного в п. 8 Порядку № 1307. Тип причини залежить від операції, на яку оформляється ПН. Розглянемо докладніше.

Ситуація 1. На дату збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) покупець втратив статус платника ПДВ. Тобто до раніше складеної ПН (коли цей покупець ще був платником ПДВ), РК оформити не можна. Тому оформляється нова ПН, у якій слід зазначити (п. 8, 13 Порядку № 1307):

  • тип причини «01»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 2. Постачання неплатникові ПДВ, тобто будь-якому СГ (юрособі або підприємцеві), у тому числі нерезиденту (крім одержувачів при постачанні товарів на експорт або постачанні послуг нерезидента з місцем постачання на території України). У цьому випадку при заповненні ПН зазначається (п. 10, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «02»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – «Неплатник»;
  • умовний ІПН «100000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Ситуація 3. Постачання товарів (послуг) особам, названим у п. 10 Порядку № 1307 (це дипломатичні місії в Україні, особи із числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних місій і члени їх сімей; неплатники, постачання товарів (послуг) яким здійснюється в пільговому режимі згідно зі ст. 211 та п. 26 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). При запов­ненні ПН зазначається:

  • тип причини «12»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – найменування юридичної особи (дипломатичної місії) або П. І. Б. (особи із числа дипломатичного персоналу і членів їх сімей);
  • умовний ІПН «200000000000», податковий номер покупця зазначається!

Ситуація 4. Постачання товарів (послуг) своєму найманому працівникові в рахунок заробітної плати. При складанні ПН зазначається (п. 8, 12 Порядку № 1307):

  • тип причини «03»;
  • у рядку «Одержувач (покупець)» – власне найменування платника ПДВ;
  • умовний ІПН «400000000000», податковий номер покупця не зазначається!

Приклад
ТОВ «Куб» (ІПН 131313131313, код ЄДРПОУ 33333333) 05.12.18 р. відвантажило приватному підприємцеві Березняку А. А. – неплатникові ПДВ 10 туристичних наметів українського виробництва (умовний код УКТЗЕД 3333) за ціною 2 400 грн. (у т. ч. ПДВ – 400 грн.) за одну штуку. Загальна вартість наметів – 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.). На підставі наявних даних заповнимо ПН (див. фрагмент).

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
18.08.2025
Облік ліцензій, технічних умов і сертифікатів
У статті розповімо, якими об’єктами обліку є ліцензії, технічні умови, витрати на сертифікацію продукції та документи дозвільного характеру. Для того щоб розпочати виробляти продукцію (виконувати роботи, надавати послуги), підприємству найчастіше недостатньо мати тільки основні засоби, сировин...
18.08.2025
Придбали торгову марку: облік та податки
У статті розповімо, як відобразити придбану торговельну марку в бухобліку, а також які податкові наслідки такого придбання, зокрема в нерезидента. Ситуація: підприємство придбало торговельну марку з переходом права власності (продавець – колишній правовласник не може далі використовувати ...
15.08.2025
Чат-бот: бухгалтерський та податковий облік
Розповімо, як вести бухгалтерський та податковий облік виходячи з облікового статусу чат-бота та на які моменти слід звернути особливу увагу. Що таке чат-бот (або хто такий)? Чат-бот очима бухгалтера У чому нюанси? Ми розповімо, як вести бухгалтерський та податковий облік виходячи з облікового стат...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
25.08.2025
Апгрейд комп'ютерної програми
У статті розглянуто нюанси відображення в бухобліку та оподаткування апгрейду (оновлення) комп’ютерної програми. Будь-який користувач програмного забезпечення регулярно стикається з потребою його оновлення (антивірусні програми, бухгалтерські облікові програми тощо). Адже змінюється законодавс...
25.08.2025
Комп'ютерна програма як нематеріальний актив
У статті розглянуто, за яких умов комп’ютерну програму слід визнати нематеріальним активом та як вести бухгалтерський та податковий облік комп’ютерної програми, яка є нематеріальним активом. Без комп’ютерних програм важко уявити роботу будь-якого підприємства. Антивіруси, бухобліко...
21.08.2025
Директор оплатив послуги у вихідний день: які ризики?
Рахунок за надані послуги був оплачений директором у вихідний день. У статті розглянуто чим загрожує підприємству така ситуація. Трудове законодавство Директор підприємства у вихідний день (неділя) заплатив з поточного рахунку ТОВ фізособі-підприємцю за отримані послуги. Чим загрожує така ситуаці...
Кращі матеріали