Як виплатити фізособі дивіденди автомобілем

13.03.2020 762 0 0

Ситуація. Наше підприємство є платником ПДВ і податку на прибуток (у 2020 році застосовуємо коригування фінрезультату на різниці, передбачені розд. ІІІ Податкового кодексу). Підприємство має одного власника, який 3 березня 2020 року прийняв рішення про виплату дивідендів за підсумками 2019 року в сумі 36 000 грн. Але оскільки вільних грошей на підприємстві немає, то як дивіденди власник захотів узяти автомобіль Skoda Fabia, 2006 року випуску, який числиться у складі основних засобів підприємства і використовується в його госпдіяльності. Станом на 01.03.20 р. первісна вартість автомобіля – 300 000 грн, знос – 265 000 грн, залишкова вартість – 35 000 грн, щомісячна сума амортизації – 5 000 грн. Дані бухгалтерського і податкового обліку за автомобілем – збігаються. Автомобіль буде переданий власникові 20 березня 2020 року.

Запитання. Як оформити таку виплату і які податки потрібно сплатити підприємству?

Коротка відповідь. За цією операцією підприємству доведеться сплатити ПДВ, ПДФО і військовий збір (далі – ВЗ). Авансовий внесок із податку на прибуток сплачувати не потрібно, оскільки дивіденди виплачуються фізособі (пп. 57.1¹.3 Податкового кодексу, далі – ПК).

При виплаті «натуральних» дивідендів здійснюються одночасно дві операції:

нарахування і виплата дивідендів;
продаж майна, яке передається як дивіденди.

Повна версія доступна тільки передплатникам