Как выплатить физлицу дивиденды автомобилем

Дивиденды: правила и примеры

Ситуация. Наше предприятие является плательщиком НДС и налога на прибыль (в 2020 году применяем корректировки финрезультата на разницы, предусмот­ренные разд. ІІІ Налогового кодекса). Предприятие имеет одного собственника, который 3 марта 2020 года принял решение о выплате дивидендов по итогам 2019 года в сумме 36 000 грн. Но поскольку свободных денег на предприятии нет, то в качестве дивидендов собственник захотел взять автомобиль Skoda Fabia, 2006 года выпуска, который числится в составе основных средств предприятия и используется в его хоздеятельности. По состоянию на 01.03.20 г. первоначальная стоимость автомобиля – 300 000 грн, износ – 265 000 грн, остаточная стоимость – 35 000 грн, ежемесячная сумма амортизации – 5 000 грн. Данные бухгалтерского и налогового учета по автомобилю – совпадают. Автомобиль будет передан собственнику 20 марта 2020 года.

Вопрос. Как оформить такую выплату и какие налоги нужно уплатить предприятию?

Краткий ответ. По этой операции предприятию придется уплатить НДС, НДФЛ и военный сбор (далее – ВС). Авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивать не нужно, так как дивиденды выплачиваются физлицу (пп. 57.1¹.3 Налогового кодекса, далее – НК).

При выплате «натуральных» дивидендов осуществляются одновременно две операции:

• начисление и выплата дивидендов;
• продажа имущества, которое передается в качестве дивидендов.