Колишній єдинник та авансовий внесок із податку на прибуток при виплаті дивідендів юрособі

Дивіденди: правила та приклади

При розрахунку авансового внеску в цьому випадку потрібно застосувати загальне правило з пп. 57.1¹.2 Податкового кодексу (далі – ПК).

Нагадаємо, згідно із загальним правилом резидент – емітент корпоративних прав, який прийняв рішення про виплату дивідендів (у т. ч. у негрошовій формі), повинен перерахувати до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток (далі – авансовий внесок) (пп. 57.1¹.2 НК). Такий внесок сплачується до або одночасно з виплатою дивідендів за ставкою 18 %.

Базою для нарахування авансового внеску є додатна різниця між сумою дивідендів, що належать до виплати, і значенням об'єкта оподаткування за звітний рік (пп. 57.1¹.2 ПК). Величину такого об'єкта оподаткування беремо з рядка 04 річної декларації з податку на прибуток підприємства, форма якого затверджена наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897 (далі – декларація).

Але сплатити авансовий внесок тільки із суми перевищення можна, якщо дотримуватимуться одночасно дві умови: