Бывший единщик и авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу

Дивиденды: правила и примеры

При расчете авансового взноса в данном случае нужно применить общее правило из пп. 57.1¹.2 Налогового кодекса (далее – НК).

Напомним, согласно общему правилу резидент – эмитент корпоративных прав, который принял решение о выплате дивидендов (в т. ч. в неденежной форме), должен перечислить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль (далее – авансовый взнос) (пп. 57.1¹.2 НК). Такой взнос уплачивается до или одновременно с выплатой дивидендов по ставке 18 %.

Базой для начисления авансового взноса является положительная разница между суммой подлежащих выплате дивидендов и значением объек­та налогообложения за отчетный год (пп. 57.1¹.2 НК). Величину такого объекта налогообложения берем из строки 04 годовой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее – декларация).

Но уплатить авансовый взнос только с суммы превышения можно, если будут соблюдаться одновременно два условия: