Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Перерахунок валюти за неринковим курсом: врахуйте ризики

16.03.2017

Усі знають, що НБУ постійно моніторить ризиковані операції банків та їх клієнтів із метою не допустити необґрунтованого відпливу валюти з країни і збільшити її приплив у країну. Протягом останніх років НБУ неодноразово публікував листи, у яких розширював список критеріїв ризикованих операцій і давав рекомендації для банків щодо їх контролю. Нарешті, усі напрацювання НБУ були зведені в Положення про порядок здійснення банками аналізу і перевірки документів (інформації) про фінансові операції та їх учасників, затверджене постановою Правління НБУ від 15.08.16 р. № 369.

Проте минув час і регулятор «відловив» ще декілька підозрілих операцій. Одна з них полягає в тому, що на практиці підприємства дуже творчо підходять до застосування валютних курсів перерахунку валюти ціни у валюту платежу за умовами ЗЕД-контракту.

Як відомо, ціна товару у ЗЕД-контракті може бути виражена в будь-якій валюті (так звана валюта ціни). Розплатитися за товар можна також у будь-якій валюті, зазначеній сторонами в контракті (так звана валюта платежу) (п. 1.1 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними та імпортними операціями, затвердженої постановою Правління НБУ від 24.03.99 р. № 136).

Якщо валюта контракту (валюта ціни) не збігається з валютою платежу, то сторони фіксують у контракті умови перерахунку валюти ціни у валюту платежу (так званий крос-курс) (п. 2 розділу «Додаткові рекомендації до типових платіжних умов зовнішньоекономічних договорів (контрактів)» додатка 1 до спільної постанови КМУ й НБУ від 21.06.95 р. № 444). Причому у цьому питанні сторони мають право виходити з власних комерційних інтересів.

Аналізуючи подібні контракти, регулятор виявив, що курси перерахунку валют часто істотно відрізняються від ринкових.

Наприклад, при імпорті курс штучно завищується і відбувається необґрунтований відплив валюти за кордон (видно, вона йде до не чужого для імпортера контрагента).

А при експорті курс перерахунку штучно занижується, через що валютної виручки надходить менше (оскільки експортер не зацікавлений в її обов’язковому продажу).

При цьому за документами в експортерів та імпортерів – усе нормально, валютні заборгованості закриваються у строк і повною сумою, формально порушень валютного законодавства немає.

Як насправді (за ринковими умовами) розраховуються сторони ЗЕД-контракту, можна тільки здогадуватися. НБУ зі свого боку зазначає, що такі операції не мають економічного сенсу.

Тому тим суб'єктам ЗЕД, у яких зустрічаються подібні операції, варто замислитися: НБУ застосовуватиме до уповноважених банків, що дозволяють такі операції, заходи впливу відповідно до ст. 73 Закону від 07.12.2000 р. № 2121-III «Про банки і банківську діяльність». А стаття ця серйозна: вона передбачає такі заходи, як збільшення економічних нормативів для банку, накладення штрафів, заборона здійснювати валютні операції, і може обернутися для банку статусом проблемного або неплатоспроможного з подальшим відкликанням банківської ліцензії та ліквідацією банку.

Ясно, що банки не стануть ігнорувати вимоги регулятора і контроль над підозрілими валютними операціями стане жорсткішим.

Також НБУ побачив проблему в ситуації, коли суб'єкт господарювання переходить на обслуговування з одного банку до іншого. При цьому регулятор зажадав, щоб банки обмінювалися інформацією за незакритими ЗЕД-контрактами та іншою інформацією про клієнта виключно між собою і в електронній формі, оскільки мають місце випадки, коли клієнти подають до нового обслуговуючого банку недостовірні відомості, щоб, наприклад, уникнути наслідків валютних порушень.

Зважте на всі ці моменти у своїй роботі.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
09.12.2024
Зміни у валютному законодавстві з 20.11.2024: на що звернути увагу?
Як відомо, на час воєнного стану НБУ запровадив значні обмеження на проведення валютних операцій спеціальною постановою Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 (далі – Постанова № 18). З моменту прийняття цієї постанови до її тексту було внесено чимало змін, спрямованих як на пом’якшення, так ...
09.10.2024
Посередницькі послуги у сфері ЗЕД
Бути посередником можна як при експорті товарів, робіт, послуг, так і при їх імпорті. Посередником може бути резидент або нерезидент. У статті розглянемо особливості документального оформлення, валютного регулювання, обліку та оподаткування операцій з надання посередницьких послуг нерезиденту і прид...
09.09.2024
Переробка давальницької сировини для нерезидентів: митні процедури, облік та оподаткування
Про що стаття? Підприємство надає послуги з перероблення для нерезидентів: ввозить сировину нерезидента, а потім вивозить готову продукцію замовникові за межі митної території України (далі – МТУ). Розглянемо особливості оформлення, обліку та оподаткування цих операцій у підприємства-переробни...
Кращі матеріали