Переліки нерезидентів для цілей ТЦУ: особливості застосування

За діючими правилами трансфертного ціноутворення (далі – ТЦУ) контрольованими операціями можуть бути лише господарські операції з нерезидентами (пов’язаними та непов’язаними особами).

Для ідентифікації двох великих груп нерезидентів використовуються відповідні переліки, затверджені КМУ. На практиці їх називають переліком низькоподаткових юрисдикцій (далі – НПЮ) та переліком організаційно-правових форм (далі – ОПФ).

Про нюанси застосування цих переліків та можливі ризики йтиметься далі.

Мета введення обох переліків – податковий контроль імпортно-експортних операцій вітчизняних суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності (далі – ЗЕД).

Такий контроль здійснюється за двома напрямками:

• завдання першого напрямку – виявити контрольовані операції з нерезидентами, які включені до зазначених переліків, для перевірки на відповідність принципу витягнутої руки згідно зі ст. 39 Податкового кодексу (далі – ПК);
• другий напрямок безпосередньо не пов’язаний з ТЦУ-контролем, але також виконує контрольні функції у випадках, визначених пп. 140.5.4 ПК. Йдеться про коригування «плюс 30 %».