Перечни нерезидентов для целей ТЦО: особенности применения

По действующим правилам трансфертного ценообразования (далее – ТЦО) контролируемыми операциями могут быть только хозяйственные операции с нерезидентами (связанными и несвязанными лицами).

Для идентификации двух больших групп нерезидентов используются соответствующие перечни, утвержденные КМУ. На практике их называют перечнем низконалоговых юрисдикций (далее – ННЮ) и перечнем организационно-правовых форм (далее – ОПФ).

О нюансах применения этих перечней и возможных рисках речь пойдет дальше.

Цель введения обоих перечней – налоговый контроль импортно-экспортных операций отечественных субъектов внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД).

Такой контроль осуществляется по двум направлениям:

• задачи первого направления – выявить контролируемые операции с нерезидентами, которые включены в указанные перечни, для проверки на соответствие принципу вытянутой руки согласно ст. 39 Налогового кодекса (далее – НК);
• второе направление непосредственно не связано с ТЦО-контролем, но также выполняет контрольные функции в случаях, определенных пп. 140.5.4 НК. Речь идет о корректировке «плюс 30 %».