Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Коригування за імпортом «+30 %» поквартально чи за підсумками року: що краще?

Мета статті: оцінити суму можливих втрат імпортера – квартального платника податку на прибуток, який не застосовує щокварталу коригування із пп. 140.5.4 Податкового кодексу (далі – ПК), але при цьому підтверджує відповідність цін принципу «витягнутої руки» згідно із процедурою, установленою ст. 39 ПК.

Як діяти: користуючись нашим прикладом, розрахувати суму можливих втрат та штрафів і потім прийняти зважене управлінське рішення, як краще застосовувати коригування із пп. 140.5.4 ПК – поквартально чи тільки за підсумками року.

Згідно з п. 137.4 і 137.5 ПК платники податку на прибуток із річним доходом від будь-яких видів діяльності за минулий рік понад 20 млн грн. зобов'язані:

Одне з таких обов'язкових коригувань передбачене пп. 140.5.4 ПК. Фінрезультат за звітний період слід збільшити на 30 % вартості товарів (у т. ч. необоротних активів), робіт, послуг, придбаних, зокрема, у нерезидентів (у т. ч. пов'язаних осіб), які:

  • зареєстровані в державах (на територіях), які включені до переліку, затвердженого КМУ згідно з пп. 39.2.1.2 ПК. На сьогодні такий перелік затверджено постановою КМУ від 27.12.17 р. № 1045 (діє з 01.01.18 р., далі – Перелік № 1045);
  • мають організаційно-правову форму, яка включена до переліку, затвердженого КМУ згідно з пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПК, тобто не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, у якому вони зареєстровані як юрособи. На сьогодні Перелік таких форм нерезидентів затверджено постановою КМУ від 04.07.17 р. № 480 (далі – Перелік № 480). Зверніть увагу: дія норми пп. 140.5.4 ПК поширюється на зазначені форми нерезидентів із 1 січня 2018 року.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
09.12.2024
Зміни у валютному законодавстві з 20.11.2024: на що звернути увагу?
Як відомо, на час воєнного стану НБУ запровадив значні обмеження на проведення валютних операцій спеціальною постановою Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 (далі – Постанова № 18). З моменту прийняття цієї постанови до її тексту було внесено чимало змін, спрямованих як на пом’якшення, так ...
09.10.2024
Посередницькі послуги у сфері ЗЕД
Бути посередником можна як при експорті товарів, робіт, послуг, так і при їх імпорті. Посередником може бути резидент або нерезидент. У статті розглянемо особливості документального оформлення, валютного регулювання, обліку та оподаткування операцій з надання посередницьких послуг нерезиденту і прид...
09.09.2024
Переробка давальницької сировини для нерезидентів: митні процедури, облік та оподаткування
Про що стаття? Підприємство надає послуги з перероблення для нерезидентів: ввозить сировину нерезидента, а потім вивозить готову продукцію замовникові за межі митної території України (далі – МТУ). Розглянемо особливості оформлення, обліку та оподаткування цих операцій у підприємства-переробни...
Кращі матеріали