Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Імпорт робіт і послуг: облік та ПДВ-особливості

Головне при відображенні в обліку операцій з імпорту робіт і послуг – визначити місце їх постачання для цілей обкладення ПДВ, а також з'ясувати, чи обкладаються вони податком із доходів нерезидента. Про те, як це зробити, та про інші особливості обліку зазначених операцій ми розповімо в даній консультації. Зверніть увагу! Тут ми розглянемо порядок оподаткування в ситуації, коли постачальник послуг – нерезидент є юрособою.

Якщо першою подією за договором імпорту робіт або послуг є передоплата, то операція підлягає валютному контролю. Граничний строк розрахунків (строк, протягом якого повинні бути виконані роботи або надані послуги, за які резидент перерахував передоплату) становить 180 календарних днів (ст. 2 Закону № 185). Він починає обчислюватися з наступного календарного дня після перерахування авансового платежу, виставляння векселя на користь постачальника імпортованого товару, а у випадку розрахунків у формі документарного акредитива – із моменту здійснення банком платежу на користь нерезидента (п. 3.1, 3.2 Інструкції № 136).

Якщо роботи або послуги не будуть виконані або надані протягом 180 днів, нараховується пеня з розрахунку 0,3 % суми неоплаченої заборгованості за кожний календарний день прострочення (ст. 4 Закону № 185). При цьому пеня нараховується в гривнях за курсом НБУ на день виникнення заборгованості (ст. 4 Закону № 185).

Документом, що підтверджує факт виконання робіт або надання послуг, є акт, рахунок (інвойс) або інший документ, передбачений ЗЕД-договором (п. 3.3 Інструкції № 136).

Якщо першою подією є підписання акта або іншого документа, що підтверджує факт виконання робіт (надання послуг) згідно із ЗЕД-договором імпорта, тоді строк розрахунків не контролюється, пеня не нараховується.

Щоб виконати зобов'язання перед нерезидентами, резиденти зобов'язані придбавати інвалюту тільки через уповноважені банки (тобто банки, що мають ліцензію НБУ на торгівлю інвалютою). Такі банки, у свою чергу, повинні купувати інвалюту на МВРУ за довіреністю і за рахунок клієнта (п. 1 ст. 6, пп. «а» п. 2 ст. 6 Декрету № 15-93).

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
09.12.2024
Зміни у валютному законодавстві з 20.11.2024: на що звернути увагу?
Як відомо, на час воєнного стану НБУ запровадив значні обмеження на проведення валютних операцій спеціальною постановою Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 (далі – Постанова № 18). З моменту прийняття цієї постанови до її тексту було внесено чимало змін, спрямованих як на пом’якшення, так ...
09.10.2024
Посередницькі послуги у сфері ЗЕД
Бути посередником можна як при експорті товарів, робіт, послуг, так і при їх імпорті. Посередником може бути резидент або нерезидент. У статті розглянемо особливості документального оформлення, валютного регулювання, обліку та оподаткування операцій з надання посередницьких послуг нерезиденту і прид...
09.09.2024
Переробка давальницької сировини для нерезидентів: митні процедури, облік та оподаткування
Про що стаття? Підприємство надає послуги з перероблення для нерезидентів: ввозить сировину нерезидента, а потім вивозить готову продукцію замовникові за межі митної території України (далі – МТУ). Розглянемо особливості оформлення, обліку та оподаткування цих операцій у підприємства-переробни...
Кращі матеріали