Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Импорт работ и услуг: учет и НДС-особенности

Главное при отражении в учете операций по импорту работ и услуг – определить место их поставки для целей обложения НДС, а также выяснить, облагаются ли они налогом с доходов нерезидента. О том, как это сделать, и о других особенностях учета указанных операций мы расскажем в данной консультации. Обратите внимание! Здесь мы рассмотрим порядок налогообложения в ситуации, когда поставщик услуг – нерезидент является юрлицом.

Если первым событием по договору импорта работ или услуг является предоплата, то операция подлежит валютному контролю. Предельный срок расчетов (срок, в течение которого должны быть выполнены работы или предоставлены услуги, за которые резидент перечислил предоплату) составляет 180 календарных дней (ст. 2 Закона № 185). Он начинает исчисляться со следующего календарного дня после перечисления авансового платежа, выставления векселя в пользу поставщика импортируемого товара, а в случае расчетов в форме документарного аккредитива – с момента осуществления банком платежа в пользу нерезидента (п. 3.1, 3.2 Инструкции № 136).

Если работы или услуги не будут выполнены или предоставлены в течение 180 дней, начисляется пеня из расчета 0,3 % суммы неоплаченной задолженности за каждый календарный день просрочки (ст. 4 Закона № 185). При этом пеня начисляется в гривнях по курсу НБУ на день возникновения задолженности (ст. 4 Закона № 185).

Документом, подтверждающим факт выполнения работ или предоставления услуг, является акт, счет (инвойс) или иной документ, предусмотренный ВЭД-договором (п. 3.3 Инструкции № 136).

Если первым событием является подписание акта или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ (оказания услуг) согласно ВЭД-договору импорта, тогда срок расчетов не контролируется, пеня не начисляется.

Чтобы выполнить обязательства перед нерезидентами, резиденты обязаны приобретать инвалюту только через уполномоченные банки (т. е. банки, имеющие лицензию НБУ на торговлю инвалютой). Такие банки, в свою очередь, должны покупать инвалюту на МВРУ по доверенности и за счет клиента (п. 1 ст. 6, пп. «а» п. 2 ст. 6 Декрета № 15-93).

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
09.12.2024
Изменения в валютном законодательстве с 20.11.2024: на что обратить внимание?
Как известно, во время военного положения НБУ ввел значительные ограничения на проведение валютных операций специальным постановлением Правления НБУ от 24.02.2022 № 18 (далее – Постановление № 18). С момента принятия данного постановления в его текст было внесено немало изменений, направленных...
09.10.2024
Посреднические услуги в сфере ВЭД
Посредничать можно как при экспорте товаров, работ, услуг, так и при их импорте. Посредником может быть резидент или нерезидент. В статье рассмотрим особенности документального оформления, валютного регулирования, учета и налогообложения операций по оказанию посреднических услуг нерезиденту и приобр...
09.09.2024
Переработка давальческого сырья для нерезидентов: таможенные процедуры, учет и налогообложение
О чем статья? Предприятие предоставляет услуги по переработке для нерезидентов: ввозит сырье нерезидента, а затем вывозит готовую продукцию заказчику за пределы таможенной территории Украины (далее – ТТУ). Рассмотрим особенности оформления, учета и налогообложения этих операций у предприятия-п...
Лучшие материалы