Облік податкових різниць за резервом сумнівних боргів
06.12.2017 642 0 2
ТЕОРЕТИЧНИЙ МІНІМУМ
Нагадаємо, що облік податкових різниць, пов'язаних із резервом сумнівних боргів (далі – РСБ), зобов'язані вести тільки ті платники податку на прибуток, які за останній звітний рік:
- отримали дохід більше 20 млн грн.;
- отримали менший дохід, але не заявили про незастосування різниць у першій звітній декларації (пп. 134.1.1 Податкового кодексу, далі – ПК).
У сьогоднішньому випуску розглянемо, як платникові податку на прибуток – нефінансовій установі відкоригувати фінрезультат на різниці, пов'язані з формуванням, використанням і коригуванням РСБ. Але спершу нагадаємо основні правила, згідно з якими РСБ відображається у бухобліку.
РСБ є сумою поточної дебіторської заборгованості (далі – ДЗ), за якою існує ризик неповернення. Така заборгованість, згідно з п. 4 П(С)БО 10, уважається сумнівною.
Завважимо, що статус «сумнівності» заборгованість отримує відповідно до положень облікової політики підприємства. Саме в обліковій політиці підприємство встановлює ознаки сумнівності. Такими ознаками, наприклад, можуть бути: непогашення суми заборгованості протягом одного місяця після закінчення строку, передбаченого договором; отримання інформації про порушення справи про банкрутство дебітора тощо. За основу можна взяти критерії, наведені в § 59 МСФЗ 39.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року