Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Підприємець-єдинник другої групи отримав у безплатне користування приміщення: які податкові наслідки?

Підприємець – єдинник другої групи безплатно користується виробничим приміщенням за договором позики. У зв'язку із цим у нього з'явилося декілька запитань.

Чи виникає дохід від безплатного користування приміщенням?

Так. Пояснимо чому.

У пп. 1 п. 292.1 Податкового кодексу (далі – ПК) зазначено, що доходом фізособи-єдинника в загальному випадку слід уважати дохід, отриманий у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, у тому числі визначеній п. 292.3 ПК. А в п. 292.3 ПК серед доходів значиться вартість безплатно отриманих послуг. При цьому маються на увазі послуги, отримані єдинником за договорами, які не вимагають будь-якої компенсації.

У нашому випадку єдинник користується приміщенням за договором позики. А такий договір якраз і не вимагає компенсації. Позика – це передача майна в безплатне користування на певний строк (ст. 827 Цивільного кодексу).

Чи можна вважати послугою надання приміщення в користування? Завважимо, що із цього питання існують різні думки. Ми вважаємо, що в цьому випадку безплатне користування приміщенням є безплатно отриманою послугою. А її вартість повинна бути включена до доходу єдинника.

Якщо це дохід, то який? Це потрібно вважати доходом від виду діяльності, не зазначеного в реєстрі єдинника? Чи не доведеться піти зі спрощенки на підставіпп. 7 пп. 298.2.3 ПК?

Звичайно, ні.

Нагадаємо, що під господарською діяльністю розуміється діяльність суб'єкта господарювання у сфері громадського виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт або надання послуг вартісного характеру, ціну яких визначено (ч. 1 ст. 3 Господарського кодексу). Тобто просто отримання приміщення в користування діяльністю назвати не можна. Та й у Національному класифікаторі кодів видів економічної діяльності ДК 009:2010 виду подібної діяльності ви не знайдете.

Тому ви не порушуєте правила перебування на спрощеній системі, коли «безплатно» отримуєте дохід. Це стосується й доходу від списання кредиторської заборгованості для єдинників третьої та п'ятої груп – платників ПДВ, й інших доходів, що виникли не від діяльності.

Як визначити суму доходу від отримання приміщення за договором позики?

Такий дохід дорівнюватиме нулю. Річ у тому, що платники податку на прибуток, підприємці на загальній системі оподаткування і просто громадяни дохід від безплатно отриманого повинні визначати на рівні звичайної ціни (пп. 135.5.4, п. 164.5, 177.6 ПК).

Для єдинників же таких умов ПК не встановлює. Для повноти картини завважимо: у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (далі - ЗІР) (категорія 108.04) є роз'яснення, що дохід від безплатно отриманих товарів (робіт, послуг) у розмірі не нижчому від звичайної ціни повинні визнавати юрособи-єдинники. Але стосовно фізосіб-єдинників податкові органи зберігають лояльність – подібних роз'яснень немає.

Отже, при отриманні безплатних послуг у вигляді користування приміщенням підприємець-єдинник може не орієнтуватися на звичайну ціну таких послуг. Він має право визнавати дохід від їх отримання в розмірі 0 грн.

Таким чином, фізособи-єдинники можуть користуватися приміщенням за договором позики і не турбуватися про віртуальний дохід. Так робити їм дозволяють норми чинного законодавства.

А якщо наш єдинник – суперобережний? Вирішить перестрахуватися і все ж таки визнає дохід за звичайною ціною? Як йому відобразити такий дохід у звітності?

У рядку 06 податкової декларації.

При цьому сума такого доходу зіграє свою роль тільки для визначення допустимої суми річного доходу єдинника другої групи (1 000 000 грн.), а не для обчислення суми єдиного податку (п. 293.2 ПК).

Нагадаємо також, що форму Податкової декларації платника єдиного податку – фізособи-підприємця затверджено наказом Мінфіну від 21.12.11 р. № 1688.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
27.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
04.04.2025
Підприємець мобілізований, але продовжує діяльність через представника: як оформляти договори?
Підприємець був мобілізований, але продовжує вести підприємницьку діяльність, видавши для цього довіреність своїй дружині. Довіреність передбачає, зокрема, право укладати договори від імені підприємця. У зв'язку із цим постало запитання: як потрібно оформляти договори, які підписуватиме дружина підп...
03.04.2025
Чи можна укладати договір із підприємцем, який не має індивідуального податкового номера?
Наше підприємство збирається укласти договір постачання із фізособою-підприємцем. Але ми довідалися, що підприємець не має реєстраційного номера облікової картки платника податків. У зв’язку із цим виникли запитання. Наше підприємство збирається укласти договір постачання із фізособою-підприєм...
21.03.2025
Укладаємо договір із підприємцем: які документи запросити?
Підприємство планує укласти договір про надання послуг, за яким виплачуватиме дохід фізособі, що є підприємцем. Якими документами контрагент має підтвердити наявність такого статусу? Чи буде достатньо інформації, яку можна отримати на порталі електронних сервісів на сайті Мін’юсту через розділ...
Кращі матеріали