Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Фізособа-єдинник отримує проценти за депозитом: яким буде оподаткування?


Підприємець – платник єдиного податку (далі – ЄП) відкрив у банку депозитний рахунок. На цей рахунок він перераховує частину виручки, що раніше надійшла на його поточний рахунок. Чи потрібно йому обкладати ЄП отримані від банку проценти, нараховані на суму депозиту?


Ні, проценти за депозитом фізособи не обкладаються ЄП. Та зате такі проценти обкладаються ПДФО і військовим збором. Розглянемо докладніше.

Згідно з пп. 1 п. 292.1 Податкового кодексу (далі – ПК) до доходу фізособи-єдинника не включаються пасивні доходи у вигляді процентів. При цьому під процентами, зокрема, розуміється платіж за використання депозитних коштів (пп. «б» пп. 14.1.206 ПК).

Таким чином, проценти за депозитом фізособи-єдинника не відображаються в Книзі доходів (доходів і витрат) платника ЄП, а також у його декларації і, відповідно, не підлягають обкладенню ЄП.

І це логічно. Адже не можна сказати, що дохід у вигляді таких процентів отриманий єдинником від ведення підприємницької діяльності. Види діяльності, які провадяться конкретним єдинником і підпадають під обкладення ЄП, зазначаються в реєстрі платників ЄП при реєстрації платника. Тому дохід у вигляді отриманих процентів буде «особистим» доходом єдинника як простої фіз­особи.

Сума «депозитних» процентів у момент їх нарахування обкладається:

При цьому податковим агентом фізособи, яка отримує проценти за депозитом, є банк, який нараховує і виплачує такі проценти (пп. 170.4.1, пп. 1.5. п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Саме банк повинен:

  • утримати суми ПДФО і військового збору з «депозитного» доходу фізособи і перерахувати їх до бюджету у строк, передбачений ПК для місячного податкового періоду;
  • подати контролюючому органу за звітний період (квартал) податковий розрахунок, у якому відобразити загальні суми виплаченого процентного доходу й утриманих з такого доходу податків. Причому без персоніфікації отримувачів процентних доходів.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
04.04.2025
Підприємець мобілізований, але продовжує діяльність через представника: як оформляти договори?
Підприємець був мобілізований, але продовжує вести підприємницьку діяльність, видавши для цього довіреність своїй дружині. Довіреність передбачає, зокрема, право укладати договори від імені підприємця. У зв'язку із цим постало запитання: як потрібно оформляти договори, які підписуватиме дружина підп...
03.04.2025
Чи можна укладати договір із підприємцем, який не має індивідуального податкового номера?
Наше підприємство збирається укласти договір постачання із фізособою-підприємцем. Але ми довідалися, що підприємець не має реєстраційного номера облікової картки платника податків. У зв’язку із цим виникли запитання. Наше підприємство збирається укласти договір постачання із фізособою-підприєм...
21.03.2025
Укладаємо договір із підприємцем: які документи запросити?
Підприємство планує укласти договір про надання послуг, за яким виплачуватиме дохід фізособі, що є підприємцем. Якими документами контрагент має підтвердити наявність такого статусу? Чи буде достатньо інформації, яку можна отримати на порталі електронних сервісів на сайті Мін’юсту через розділ...
Кращі матеріали