Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Физлицо-единщик получает проценты по депозиту: каким будет налогообложение?


Предприниматель – плательщик единого налога (далее – ЕН) открыл в банке депозитный счет. На этот счет он перечисляет часть выручки, ранее поступившей на его текущий счет. Нужно ли ему облагать ЕН полученные от банка проценты, начисленные на сумму депозита?


Нет, проценты по депозиту физлица не облагаются ЕН. Но зато такие проценты облагаются НДФЛ и военным сбором. Рассмотрим подробнее.

Согласно пп. 1 п. 292.1 Налогового кодекса (далее – НК) в доход физлица-единщика не включаются пассивные доходы в виде процентов. При этом под процентами, в частности, понимается платеж за использование депозитных средств (пп. «б» пп. 14.1.206 НК).

Таким образом, проценты по депозиту физлица-единщика не отражаются в Книге доходов (доходов и расходов) плательщика ЕН, а также в его декларации и, соответственно, не подлежат обложению ЕН.

И это логично. Ведь нельзя сказать, что доход в виде таких процентов получен единщиком от ведения предпринимательской деятельности. Виды деятельности, которые осуществляются конкретным единщиком и подпадают под обложение ЕН, указываются в реестре плательщиков ЕН при регистрации плательщика. Поэтому доход в виде полученных процентов будет являться «личным» доходом единщика как простого физлица.

Сумма «депозитных» процентов в момент их начисления облагается:

При этом налоговым агентом физлица, получающего проценты по депозиту, является банк, который начисляет и выплачивает такие проценты (пп. 170.4.1, пп. 1.5. п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК). Именно банк должен:

  • удержать суммы НДФЛ и военного сбора из «депозитного» дохода физлица и перечислить их в бюджет в срок, предусмотренный НК для месячного налогового периода;
  • подать контролирующему органу за отчетный период (квартал) налоговый расчет, в котором отразить общие суммы выплаченного процентного дохода и удержанных из такого дохода налогов. Причем без персонификации получателей процентных доходов.
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
04.04.2025
Предприниматель мобилизован, но продолжает вести деятельность через представителя: как оформлять договоры?
Предприниматель был мобилизован, но продолжает вести предпринимательскую деятельность, выдав для этих целей доверенность своей жене. Доверенность предусматривает, в частности, право на заключение договоров от имени предпринимателя. В связи с этим возник вопрос: как нужно оформлять договоры, которые ...
03.04.2025
Можно ли заключать договор с предпринимателем, у которого нет индивидуального налогового номера?
Наше предприятие собирается заключить договор поставки с физлицом-предпринимателем. Но мы узнали, что предприниматель не имеет регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов. В связи с этим возникли вопросы. Наше предприятие собирается заключить договор поставки с физлицом-предпринимат...
21.03.2025
Заключаем договор с предпринимателем: какие документы запросить?
Предприятие планирует заключить договор об оказании услуг, по которому будет выплачивать доход физлицу, являющемуся предпринимателем. Какими документами контрагент должен подтвердить наличие у него такого статуса? Будет ли достаточно в этом случае информации, которую можно получить на портале электр...
Лучшие материалы