Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Якщо в касовому ордері відсутні дані про отримувача, видача готівки за таким ордером загрожує штрафом


Сторони спору

Позивач – Товариство з обмеженою відповідальністю (далі – ТОВ); відповідач – Головне управління ДФС (далі – орган ДФС)

Обставини справи

У травні 2016 року орган ДФС провів планову виїзну перевірку ТОВ із питань дотримання вимог законодавства, у т. ч. валютного, за період із 01.01.13 р. по 31.12.15 р. За результатами перевірки складено акт. На підставі акта прийнято податкове повідомлення-рішення (далі – ППР) за недотримання норм п. 2.8 Положення № 637, відсутність у видатковому касовому ордері (далі – ВКО) імені та по батькові особи, яка отримала готівку, а також відсутність довіреності на отримання коштів. За це порушення на ТОВ накладено штраф у розмірі 72 500 грн. ТОВ не погодилося з таким рішенням органу ДФС і звернулося до суду. Суди першої та апеляційної інстанцій відмовили ТОВ у задоволенні його вимог. У зв'язку із цим ТОВ звернулося до Верховного Суду України.

Позиції сторін

Позивач. Помилки у ВКО не підтверджують порушення, оскільки фактична видача коштів із каси ТОВ була здійснена. Згідно зі ст. 250 ГК строк застосування адміністративного штрафу минув. Накладення штрафних санкцій у порядку, установленому ПК, можливе тільки за порушення норм ПК та інших законів із питань оподаткування, а не Указу № 436.

Відповідач. У цьому випадку має місце фінансове порушення, передбачене п. 2.8 Положення № 637. Склад цього порушення підтверджується тим фактом, що ВКО, за яким із каси ТОВ видана готівка в сумі 36 250 грн., не містить підпису отримувача грошей. Крім того, відсутня довіреність на отримання грошей іншою особою.

На чиєму боці суд

ВСУ (Постанова ВСУ від 12.06.18 р., ЄДРСР, реєстр. № 74672170) прийняв сторону органу ДФС. У задоволенні касаційної скарги ТОВ відмовлено, рішення судів першої та апеляційної інстанцій залишено без змін.

Аргументи суду

1. ТОВ порушило вимоги Положення № 637, що діяло на момент виникнення даних правовідносин. Згідно з п. 2.8 Положення № 637 підприємствам забороняється тримати в неробочий час у своїх касах готівкову виручку в межах, що перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка, що перевищує ліміт каси, обов'язково здається в банк для її зарахування на банківські рахунки.

2. Порядок видачі готівки з каси підприємства регламентовано п. 3.5, 3.6 Положення № 637. Для видачі готівки фізособам (у т. ч. працівникам підприємства) касир вимагає в них паспорт або документ, що його замінює, записує його найменування та номер, ким і коли виданий. Фізособа розписується у ВКО. Для виведення залишку готівки в касі ВКО або видаткові відомості без підпису отримувача не приймаються. Якщо видача готівки проводиться за довіреністю, тоді в тексті ордера після П. І. Б. отримувача бухгалтер указує П. І. Б. особи, якій довірено отримувати готівку. Довіреність залишається в касира й додається до ВКО або видаткової відомості.

3. Установлено, що у ВКО відсутнє ім'я та по батькові отримувача, довіреності на отримання коштів теж немає. Значить, має місце порушення п. 3.5, 3.6 Положення № 637. Тому сума за таким ВКО повинна додаватися до залишку готівки в касі в день, коли вона була оформлена і стала понадлімітною.

4. Орган ДФС правомірно застосував штрафні санкції за перевищення встановленого ліміту каси, передбачені абзацом другим ст. 1 Указу № 436 – у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день. Адже на момент виникнення спірних відносин за цією справою законодавцем не прийнято ніяких інших законів, сфера дії яких охоплювала б відносини, регульовані Указом № 436

Коментарі до матеріалу
Популярне
27.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
Нове
25.06.2025
Оплату за внутрішнім договором отримано в інвалюті: яка відповідальність загрожує підприємству?
У статті розглянуто, чи можуть платежі за внутрішнім договором здійснюватися в іноземній валюті та чи є відповідальність за такі розрахунки. Підприємство виконує будівельні роботи за договором підряду. Договір укладено з резидентом України – фізособою, будівельні роботи провадяться на територі...
11.06.2025
Адміністративний арешт майна платника податків: підстави та порядок накладення
У статті розглянемо, в яких випадках органи ДПС можуть накласти адміністративний арешт на платника податків. Адміністративний арешт майна платника податків є винятковим інструментом забезпечення виконання податкових зобов’язань цим платником. Застосувати арешт можна лише за наявності передбаче...
05.06.2025
Які підприємства мають підтвердити статус критично важливого?
У статті надано відповіді на запитання, що виникли у підприємств, які мають статус критично важливих у зв’язку з наданням Мінекономіки листа від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 щодо перевірки статусу критично важливого підприємства. У травні 2025 року Мінекономіки опублікувало та розіслало згідно ...
Кращі матеріали