Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Якщо в касовому ордері відсутні дані про отримувача, видача готівки за таким ордером загрожує штрафом


Сторони спору

Позивач – Товариство з обмеженою відповідальністю (далі – ТОВ); відповідач – Головне управління ДФС (далі – орган ДФС)

Обставини справи

У травні 2016 року орган ДФС провів планову виїзну перевірку ТОВ із питань дотримання вимог законодавства, у т. ч. валютного, за період із 01.01.13 р. по 31.12.15 р. За результатами перевірки складено акт. На підставі акта прийнято податкове повідомлення-рішення (далі – ППР) за недотримання норм п. 2.8 Положення № 637, відсутність у видатковому касовому ордері (далі – ВКО) імені та по батькові особи, яка отримала готівку, а також відсутність довіреності на отримання коштів. За це порушення на ТОВ накладено штраф у розмірі 72 500 грн. ТОВ не погодилося з таким рішенням органу ДФС і звернулося до суду. Суди першої та апеляційної інстанцій відмовили ТОВ у задоволенні його вимог. У зв'язку із цим ТОВ звернулося до Верховного Суду України.

Позиції сторін

Позивач. Помилки у ВКО не підтверджують порушення, оскільки фактична видача коштів із каси ТОВ була здійснена. Згідно зі ст. 250 ГК строк застосування адміністративного штрафу минув. Накладення штрафних санкцій у порядку, установленому ПК, можливе тільки за порушення норм ПК та інших законів із питань оподаткування, а не Указу № 436.

Відповідач. У цьому випадку має місце фінансове порушення, передбачене п. 2.8 Положення № 637. Склад цього порушення підтверджується тим фактом, що ВКО, за яким із каси ТОВ видана готівка в сумі 36 250 грн., не містить підпису отримувача грошей. Крім того, відсутня довіреність на отримання грошей іншою особою.

На чиєму боці суд

ВСУ (Постанова ВСУ від 12.06.18 р., ЄДРСР, реєстр. № 74672170) прийняв сторону органу ДФС. У задоволенні касаційної скарги ТОВ відмовлено, рішення судів першої та апеляційної інстанцій залишено без змін.

Аргументи суду

1. ТОВ порушило вимоги Положення № 637, що діяло на момент виникнення даних правовідносин. Згідно з п. 2.8 Положення № 637 підприємствам забороняється тримати в неробочий час у своїх касах готівкову виручку в межах, що перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка, що перевищує ліміт каси, обов'язково здається в банк для її зарахування на банківські рахунки.

2. Порядок видачі готівки з каси підприємства регламентовано п. 3.5, 3.6 Положення № 637. Для видачі готівки фізособам (у т. ч. працівникам підприємства) касир вимагає в них паспорт або документ, що його замінює, записує його найменування та номер, ким і коли виданий. Фізособа розписується у ВКО. Для виведення залишку готівки в касі ВКО або видаткові відомості без підпису отримувача не приймаються. Якщо видача готівки проводиться за довіреністю, тоді в тексті ордера після П. І. Б. отримувача бухгалтер указує П. І. Б. особи, якій довірено отримувати готівку. Довіреність залишається в касира й додається до ВКО або видаткової відомості.

3. Установлено, що у ВКО відсутнє ім'я та по батькові отримувача, довіреності на отримання коштів теж немає. Значить, має місце порушення п. 3.5, 3.6 Положення № 637. Тому сума за таким ВКО повинна додаватися до залишку готівки в касі в день, коли вона була оформлена і стала понадлімітною.

4. Орган ДФС правомірно застосував штрафні санкції за перевищення встановленого ліміту каси, передбачені абзацом другим ст. 1 Указу № 436 – у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день. Адже на момент виникнення спірних відносин за цією справою законодавцем не прийнято ніяких інших законів, сфера дії яких охоплювала б відносини, регульовані Указом № 436

Коментарі до матеріалу
Популярне
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
22.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
26.09.2025
Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату
У статті розповімо, як орендар повинен сплачувати орендну плату, якщо орендодавець продав земельну ділянку новому власнику. Це запитання час від часу виникає в орендарів землі, які сплачують орендну плату раз на рік. Так, якщо одна фізособа продала іншій земельну ділянку, наприклад, 01.09.2025, то о...
Нове
14.10.2025
Хто має право підписувати акти приймання-передачі виконаних робіт?
Хто має право підписувати від імені підприємства акти приймання-передачі виконаних робот –  тільки директор чи ні? На це запитання відповідає юрист. Підприємством укладено договір підряду, умовами якого передбачено оформлення актів приймання-передачі виконаних робот. Виникли такі запитанн...
29.09.2025
Як діяти суб’єктам господарювання після скасування Господарського кодексу: роз’яснює Мін’юст
У статті розповімо, чи можна після скасування Господарського кодексу не використовувати печатку, чи може директор діяти без довіреності від імені підприємства та як тепер застосовувати оперативно-господарські санкції. Скасування Господарського кодексу: вивчаємо нововведення, що стосуються договірних...
05.09.2025
Додатковий капітал для товариств з обмеженою відповідальністю
Товариства з обмеженою відповідальністю отримали можливість створювати додатковий капітал, не змінюючи при цьому розмір статутного капіталу. У статті розглянуто, з якого моменту діють нові правила та як їх застосувати на практиці. 27.08.2025 набув чинності Закон від 31.07.2025 № 4564-IX «Про в...
Кращі матеріали