Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Якщо в касовому ордері відсутні дані про отримувача, видача готівки за таким ордером загрожує штрафом


Сторони спору

Позивач – Товариство з обмеженою відповідальністю (далі – ТОВ); відповідач – Головне управління ДФС (далі – орган ДФС)

Обставини справи

У травні 2016 року орган ДФС провів планову виїзну перевірку ТОВ із питань дотримання вимог законодавства, у т. ч. валютного, за період із 01.01.13 р. по 31.12.15 р. За результатами перевірки складено акт. На підставі акта прийнято податкове повідомлення-рішення (далі – ППР) за недотримання норм п. 2.8 Положення № 637, відсутність у видатковому касовому ордері (далі – ВКО) імені та по батькові особи, яка отримала готівку, а також відсутність довіреності на отримання коштів. За це порушення на ТОВ накладено штраф у розмірі 72 500 грн. ТОВ не погодилося з таким рішенням органу ДФС і звернулося до суду. Суди першої та апеляційної інстанцій відмовили ТОВ у задоволенні його вимог. У зв'язку із цим ТОВ звернулося до Верховного Суду України.

Позиції сторін

Позивач. Помилки у ВКО не підтверджують порушення, оскільки фактична видача коштів із каси ТОВ була здійснена. Згідно зі ст. 250 ГК строк застосування адміністративного штрафу минув. Накладення штрафних санкцій у порядку, установленому ПК, можливе тільки за порушення норм ПК та інших законів із питань оподаткування, а не Указу № 436.

Відповідач. У цьому випадку має місце фінансове порушення, передбачене п. 2.8 Положення № 637. Склад цього порушення підтверджується тим фактом, що ВКО, за яким із каси ТОВ видана готівка в сумі 36 250 грн., не містить підпису отримувача грошей. Крім того, відсутня довіреність на отримання грошей іншою особою.

На чиєму боці суд

ВСУ (Постанова ВСУ від 12.06.18 р., ЄДРСР, реєстр. № 74672170) прийняв сторону органу ДФС. У задоволенні касаційної скарги ТОВ відмовлено, рішення судів першої та апеляційної інстанцій залишено без змін.

Аргументи суду

1. ТОВ порушило вимоги Положення № 637, що діяло на момент виникнення даних правовідносин. Згідно з п. 2.8 Положення № 637 підприємствам забороняється тримати в неробочий час у своїх касах готівкову виручку в межах, що перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка, що перевищує ліміт каси, обов'язково здається в банк для її зарахування на банківські рахунки.

2. Порядок видачі готівки з каси підприємства регламентовано п. 3.5, 3.6 Положення № 637. Для видачі готівки фізособам (у т. ч. працівникам підприємства) касир вимагає в них паспорт або документ, що його замінює, записує його найменування та номер, ким і коли виданий. Фізособа розписується у ВКО. Для виведення залишку готівки в касі ВКО або видаткові відомості без підпису отримувача не приймаються. Якщо видача готівки проводиться за довіреністю, тоді в тексті ордера після П. І. Б. отримувача бухгалтер указує П. І. Б. особи, якій довірено отримувати готівку. Довіреність залишається в касира й додається до ВКО або видаткової відомості.

3. Установлено, що у ВКО відсутнє ім'я та по батькові отримувача, довіреності на отримання коштів теж немає. Значить, має місце порушення п. 3.5, 3.6 Положення № 637. Тому сума за таким ВКО повинна додаватися до залишку готівки в касі в день, коли вона була оформлена і стала понадлімітною.

4. Орган ДФС правомірно застосував штрафні санкції за перевищення встановленого ліміту каси, передбачені абзацом другим ст. 1 Указу № 436 – у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день. Адже на момент виникнення спірних відносин за цією справою законодавцем не прийнято ніяких інших законів, сфера дії яких охоплювала б відносини, регульовані Указом № 436

Коментарі до матеріалу
Популярне
18.07.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
Нове
05.09.2025
Додатковий капітал для товариств з обмеженою відповідальністю
Товариства з обмеженою відповідальністю отримали можливість створювати додатковий капітал, не змінюючи при цьому розмір статутного капіталу. У статті розглянуто, з якого моменту діють нові правила та як їх застосувати на практиці. 27.08.2025 набув чинності Закон від 31.07.2025 № 4564-IX «Про в...
03.09.2025
Штатний розпис і скасування Господарського кодексу
З 28.08.2025 перестає діяти Господарський кодекс, яким передбачений обов'язок підприємств мати штатний розпис. Чи потрібно після цієї дати затверджувати штатний розпис? Дізнайтеся з нашої статті. З 28.08.2025 втрачає чинність Господарський кодекс, яким передбачена обов'язкова наявність у юросіб тако...
01.09.2025
Претензійний порядок врегулювання спорів після скасування Господарського кодексу
Претензійний порядок врегулювання спорів було закріплено у Господарському кодексі. Чи буде застосовуватися цей порядок на практиці після скасування цього кодексу? Відповідає юрист. 28 серпня 2025 року втратив чинність Господарський кодекс (далі – ГК), яким було регламентовано не тільки порядок...
Кращі матеріали