Чи включається сума нарахованих штрафів до складу доходу для визначення операції контрольованої?

У платника податку на прибуток основний вид діяльності – надання послуг із перевезення вантажів автотранспортом. Відповідно до умов договору за наднормативний простій автомобіля покупцю таких послуг були нараховані штрафи. Чи включається сума нарахованих штрафів до вартісного критерію контрольованих операцій?

Так, включається.

Річ у тому, що відповідно до пп. 39.2.1.4 Податкового кодексу (далі – ПК) господарською операцією для цілей трансфертного ціноутворення є всі види операцій, договорів або домовленостей, документально підтверджених або непідтверджених, що можуть впливати на об’єкт обкладення податком на прибуток підприємств платника податків. Сума нарахованих штрафів є складовою інших операційних доходів платника податку (п. 3.10 Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності, затвердженої наказом Мінфіну від 28.03.13 р. № 433) і відповідно впливає (збільшує) на об’єкт обкладення податком на прибуток.

Таким чином, операції з нарахування штрафів включаються до вартісного критерію у 5 млн грн. та підлягають відображенню у Звіті про контрольовані операції.

Зауважу також, що оскільки сума нарахованих штрафів є складовою річного доходу платника податку, то вона також ураховується при визначенні такої умови визнання операції контрольованою як «перевищення річного доходу платника податку від будь-якої діяльності у сумі 50 млн грн.».