Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Скорочена фінзвітність (форми № 1-м, № 2-м, № 1-мс, № 2-мс)

Ольга Савенкова

27.01.2021

0 5 1734

Що змінилося? Наказом Мінфіну від 29.09.20 р. № 588 (далі – Наказ № 588) унесено зміни до НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність», які ми розглянемо нижче.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

звітність баланс звіт про фінансові результати мале підприємство заповнення звітів фінансова звітність річна звітність

Зміст

Фінзвітність СМП
- Заповнення форми № 1-м, № 1-мс «Баланс»
- Таблиця 1. Актив
- - - Форма № 1-м. Різниця між первісною вартістю НА і сумою накопиченої амортизації.
- - - Форма № 1-м. Вартість не завершених на дату балансу капітальних інвестицій у необоротні активи, у т. ч. призначені для заміни діючих, та обладнання для монтажу (п. 2.2 розд. II). Як роз’яснює Мінфін (лист від 17.11.03 р. № 31-04200-04-5/5570), до складу капітальних інвестицій не включається вартість ОЗ та НА, унесених до СК підприємства або отриманих безплатно, а також сума переоцінки необоротних активів.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Різниця між первісною вартістю об’єкта ОЗ і сумою накопиченої амортизації. У цьому рядку наводиться залишкова вартість як власних ОЗ, так і отриманих на умовах фінлізингу, довірчого управління об’єктів та орендованих цілісних державних майнових комплексів, які віднесені до складу ОЗ (п. 2.3 розд. II). Також у цьому рядку відображається справедлива вартість об’єктів ІН.
- - - Форма № 1-мс. На додаток до вищеперелічених активів наводиться також вартість довгострокових БА і незавершених капітальних інвестицій.
- - - Форма № 1-м. Справедлива вартість довгострокових БА або їх залишкова вартість – залежно від того, як вони обліковуються згідно з НП(С)БО 30.
- - - Форма № 1-м. Фінансові інвестиції на період більше одного року, а також інші фінінвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Суми інших необоротних активів, які не можуть бути включені до вищеназваних статей розділу «Необоротні активи». При цьому у формі № 1-мс наводяться також довгострокові інвестиції.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, купованих напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будматеріалів та інших матеріалів, призначених для використання в ході нормального операційного циклу. Тут також слід показати витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), валову заборгованість замовників за будівельними контрактами, сільськогосподарську продукцію, вартість товарів, придбаних для продажу.
- - - Форма № 1-мс. На додаток до вищеперелічених запасів відображаються також поточні БА.
- - - Форма № 1-м. Вартість готової продукції, а також купівельна вартість товарів, придбаних для подальшого продажу (до підсумку балансу не включається).
- - - Форма № 1-м. Вартість поточних БА тваринництва (дорослі тварини на відгодівлі і в нагулі, птиця, звірі, кролі, дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації, молодняк тварин на вирощуванні та відгодівлі), а також вартість поточних БА рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури), облік яких ведеться згідно з НП(С)БО 30.
- - - Форма № 1-м. Заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм продукцію, товари, роботи або послуги, включаючи забезпечену векселями, відкоригована на суму РСБ, який сформований під цю заборгованість (нетто).
- - - Форма № 1-м. Визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, державних цільових фондів, зокрема за розрахунками за період тимчасової непрацездатності працівників підприємства (субрахунок 378).
- - - Форма № 1-м. Довідково відображається дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом у частині податку на прибуток (у т. ч. з ряд. 1135). Платники єдиного податку цей рядок не заповнюють. Не включається до підсумку Балансу.
- - - Форма № 1-м. Відкоригована на суму РСБ заборгованість дебіторів, яка відображається у складі оборотних активів і не включена до інших статей. Зокрема, сума отриманої ПФД, якщо строк її повернення не перевищує 12 місяців з дати балансу (субрахунок 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»).
- - - Форма № 1-мс. На додаток до вищеперелічених активів відображається заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм продукцію, товари (роботи, послуги), включаючи забезпечену векселями; заборгованість засновників з формування СК; визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, державних цільових фондів, у т. ч. заборгованість з оплати лікарняних листків; заборгованість із ПФД.
- - - Зверніть увагу! Наказом № 588 змінено текст п. 1.4 розд. ІІІ НП(С)БО 25. З нього прибрали фразу про відображення заборгованості засновників із формування СК у ряд. 1155.
- - - Форма № 1-м. Фінансові інвестиції на строк, що не перевищує одного року, які можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент (крім еквівалентів коштів).
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Сума готівки в касі підприємства, гроші на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути вільно використані для поточних операцій, а також кошти в дорозі, електронні гроші, еквіваленти коштів.
- - - Форма № 1-м. Витрати, які здійснені протягом поточного або попередніх звітних періодів, але відносяться до витрат подальших звітних періодів.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Суми оборотних активів, які не включені до інших статей розділу, зокрема вартість грошових документів, сальдо за субрахунками 643, 644.
- - - Форма № 1-мс. Крім вищеперелічених активів у цій формі відображаються також і поточні фінансові інвестиції.
- - - Форма № 1-м. Вартість необоротних активів і груп вибуття, що утримуються для продажу, визначена згідно з НП(С)БО 27.
- - - Перевірте себе! Показник ряд. 1300 граф 3 та 4 форми № 1-м та № 1-мс = Показник ряд. 1900 граф 3 та 4 форми № 1-м та № 1-мс.
- Таблиця 2. Пасив
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Зафіксована в установчих документах сума СК підприємства з урахуванням суми внесків в оголошений, але ще не зареєстрований СК. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума СК, відображають тут суму фактичного внеску власників в СК підприємства. Також тут наводиться сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій, внески засновників підприємства понад СК.
- - - Зверніть увагу! Порядок заповнення рядка 1400 у формі № 1-мс регламентується п. 1.7 розд. ІІІ НП(С)БО 25, до якого чомусь не були внесені зміни Наказом № 588. Тобто в ньому все ще написано, що в цьому рядку має відображатися сума фактично внесеного засновниками СК. Проте після набуття чинності змін, унесених Наказом № 588 до НП(С)БО 25, у ряд. 1400 слід відображати не фактично внесені вклади до СК, а повну суму зареєстрованого СК, як і в ряд. 1400 форми № 1-м (див. п. 2.17 розд. ІІ НП(С)БО 25). Інакше у вас не зійдеться баланс!
- - - Форма № 1-м. Суми дооцінки необоротних активів, вартість безоплатно отриманих необоротних активів та інші види додаткового капіталу.
- - - Форма № 1-м. Сума резервів, створених відповідно до законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Сума нерозподіленого прибутку або непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу.
- - - Завважимо, що в першому місяці переходу на застосуванням НП(С)БО 25 сальдо рахунків 17 та 54 згортаються взаємною кореспонденцією, а різниця списується на рахунок 44 і відображається в цьому рядку (п. 2.20 розд. II).
- - - Форма № 1-м. Сума заборгованості власників (учасників) за внесками в СК. Госптовариства в цьому рядку також відображають вилучений капітал (фактичну собівартість часток, викуплених товариством в учасників). Державні (казенні) і комунальні підприємства відображають тут передання майна відповідно до Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 19.12.06 р. № 1213. Суми за цією статтею наводяться в дужках і віднімаються при визначенні підсумку власного капіталу.
- - - Форма № 1-мс. Новий рядок! Також до НП(С)БО 25 додано новий п. 1.9, де сказано, що в цьому рядку відображається заборгованість учасників за внесками до СК (наводиться в дужках), зменшуючи підсумок розд. І пасиву.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Суми довгострокової заборгованості перед банками за отриманими кредитами, за іншими залученими позиками, на які нараховуються проценти, і за іншими довгостроковими зобов’язаннями; залишок коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел; суми забезпечень для відшкодування майбутніх витрат і платежів (на оплату відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов’язань тощо)
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них короткостроковими позиками з урахуванням процентів, яка належить до сплати на кінець звітного періоду.
- - - Форма № 1-мс. Крім зазначених вище сум у цій формі наводяться також і суми зобов’язань, що утворилися як довгострокові, але такі, що підлягають погашенню протягом 12 місяців із дати балансу
- - - Форма № 1-м. Суми зобов’язань, які утворилися як довгострокові, але з дати балансу підлягають погашенню протягом 12 місяців.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Сума заборгованості перед постачальниками й підрядниками за отримані ТМЦ, виконані роботи й отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи утримання з доходу працівників підприємства (ПДФО і військовий збір).
- - - Форма № 1-м. Поточна кредиторська заборгованість з податку на прибуток.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Заборгованість за відрахуваннями на ЄСВ, заборгованість зі страхування майна підприємства та індивідуального страхування його працівників.
- - - Форма № 1-м, 1-мс. Заборгованість за нарахованою, але ще не виплаченою сумою оплати праці, а також за депонованою заробітною платою.
- - - Форма № 1-м. Отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів доходи, які відносяться до майбутніх звітних періодів.
- - - Форма № 1-м, № 1-мс. Суми зобов’язань, не включені до інших статей розділу, зокрема заборгованість за отриманими авансами, заборгованість перед засновниками у зв’язку з розподілом прибутку, сальдо субрахунка 644 і сума валової заборгованості перед замовниками за будівельними контрактами.
- - - Форма № 1-м. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами і групами вибуття, що утримуються для продажу, які визначаються згідно з НП(С)БО 27.
- - - Перевірте себе! Показник ряд. 1900 граф 3 та 4 форми № 1-м та № 1-мс = Показник ряд. 1300 граф 3 та 4 форми № 1-м та № 1-мс.
Заповнення форми № 2-м та № 2-мс «Звіт про фінансові результати»
- Таблиця 3. Форма № 2-м, № 2-мс
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг без суми непрямих податків і зборів (зокрема, без ПДВ), сум наданих знижок та інших вирахувань з доходу.
- - - Форма № 2-м. Суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу від реалізації товарів, продукції, послуг.
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Дивіденди, проценти, доходи від участі в капіталі та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій; дохід від реалізації фінансових інвестицій; дохід у вигляді неопераційних курсових різниць; інші доходи, що виникають у процесі діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю.
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів, визначена відповідно до НП(С)БО 9 та 16. Будівельні підприємства (підрядники) розраховують собівартість виконаних робіт за правилами НП(С)БО 18.
- - - Форма № 2-м. Витрати, пов’язані з операційною діяльністю підприємства, за винятком собівартості реалізованих товарів і готової продукції.
- - - Форма № 2-м. Витрати на сплату процентів та інші витрати підприємства, пов’язані із запозиченнями; втрати від участі в капіталі; собівартість реалізації фінінвестицій; втрати у вигляді неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінінвестицій і необоротних активів; інші витрати, що виникають у процесі діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства.
- - - Форма № 2-мс. Крім витрат, перелічених вище, у цьому рядку форми № 2-мс також відображаються інші витрати операційної діяльності та інші витрати діяльності: адміністративні, збутові, собівартість реалізованих оборотних активів (крім готової продукції, товарів); сума списаних безнадійних боргів; втрати від знецінення виробничих запасів; втрати у вигляді операційних курсових різниць; визнані суми економічних санкцій; інші витрати, пов’язані з операційною діяльністю підприємства.
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Різниця між чистим доходом і витратами підприємства.
- - - Зверніть увагу! Платники податку на прибуток показник цього рядка переносять до ряд. 02 декларації із цього податку. Якщо в декларації буде зазначена інша сума, тоді розбіжність слід пояснити у спеціальній таблиці в декларації.
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Сума податку на прибуток за звітний період. Рядок заповнюється, якщо підприємство є платником податку на прибуток, єдинники її не заповнюють!
- - - Форма № 2-м, № 2-мс. Чистий прибуток або чистий збиток, тобто різниця між сумою фінансового результату до оподаткування і сумою витрат на сплату податку на прибуток.

Статті за темою

23.06.2025

Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?

Розглянуто ситуацію із практики читача щодо можливості самостійного виправлення помилки після того, як отримано податкове повідомлення-рішення. Ситуація. У підприємства (ТОВ) уже давно немає операцій. У декларації з податку на прибуток є збиток минулих років, який переноситься через додаток РІ. За 2...

20.06.2025

Податкова не приймає декларацію: як зрозуміти, у чому причина?

Подали звіт, але податкова його не прийняла? Важливо знати, де шукати причину та як виправити ситуацію. Ми розповімо про типові помилки при поданні декларації з ПДВ і про те, що потрібно зробити, щоб декларацію було прийнято. Суб’єкт господарювання подає декларацію і отримує квитанцію про відм...

02.06.2025

Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального

У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

20.06.2025

Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода

У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...

Нове

30.06.2025

Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?

У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...

27.06.2025

Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?

Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...

23.06.2025

У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?

У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...

Кращі матеріали

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Помилково не створювали резерв відпусток: які податкові ризики та як виправити

У статті розповімо про судовий прецедент щодо донарахування податку на прибуток через помилково не створене забезпечення на оплату відпусток і надамо рекомендації, як мінімізувати податкові ризики. Розуміємо ваші хвилювання через помилкове нестворення резерву оплати відпусток (якщо він мав створюват...

0 1 385

20.06.2025

Комерція | Господарські операції

Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем

Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...

0 2 253

04.06.2025

Комерція | Зарплата і кадри

Штрафонебезпечні помилки з ПДФО та військового збору в Об’єднаному звіті

Після запровадження воєнного стану були певні послаблення в застосуванні штрафних санкцій, зокрема, стосовно подання податкової звітності. Проте нині штрафи застосовуються як за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту, так і за порушення щодо нарахування та сплати ПДФО й військового збору.Тож ро...

0 1 250

03.06.2025