Чи застосовуються штрафи за порушення строків реєстрації зведених податкових накладних?

Підприємство у своїй господарській діяльності здійснює постачання товарів/послуг, звільнені від ПДВ. Тому, згідно з пп. «б» п. 198.5 Податкового кодексу (далі – ПК), нараховує податкові зобов'язання при придбанні товарів (послуг), які будуть використані у звільнених від ПДВ операціях. Чи загрожують нам штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію зведених податкових накладних (далі – ПН), оформлених за постачаннями товарів/послуг, звільненими від ПДВ?

Згідно з п. 120¹.1 ПК штраф за несвоєчасну реєстрацію не поширюється на ПН, які не надаються отримувачу (покупцю) і при цьому складені за операціями, які звільнені від обкладення ПДВ та обкладаються ПДВ за ставкою 0 %.

І це логічно. Адже штраф за порушення строків реєстрації ПН розраховується в процентному співвідношенні від суми ПДВ, зазначеної в такій ПН. Значить, якщо в ПН сума ПДВ дорівнює нулю (або відсутня) – то штрафної санкції не буде (немає бази для її застосування).

Таким чином, за операціями, які звільнені від оподаткування або підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, штрафної санкції не буде. Причому незалежно від того, надається така ПН отримувачу чи ні.

На замітку! Перелік операцій, звільнених від оподаткування, визначено ст. 197 і підрозд. 2 розд. ХХ ПК. А перелік операцій, що підлягають оподаткуванню за ставкою 0 %, наведено в ст. 195 ПК.