Підприємства з чистим доходом понад 20 млн грн.: формуєш РСБ – утрачаєш податкові витрати!

У чому проблема: невдале формулювання пп. 139.2.2 Податкового кодексу (далі – НК) призводить до завищення оподатковуваного прибутку, якщо підприємство з чистим доходом понад 20 млн грн. створює резерв сумнівних боргів (далі – РСБ), як того вимагає бухоблік.

Пропонуємо рішення: на підставі наших аргументів унести зміни до тексту пп. 139.2.2 ПК.

Як відомо, підприємства з чистим річним доходом понад 20 млн грн., визначаючи об'єкт обкладення податком на прибуток, з 01.01.15 р. зобов'язані коригувати бухгалтерський фінрезультат на податкові різниці. Окремі податкові різниці передбачені і для РСБ (пп. 139.2.1, 139.2.2 ПК). Згідно з нормами ПК бухгалтерський фінрезультат до оподаткування потрібно коригувати таким чином (див. таблицю):

Податкові різниці за РСБ

Збільшення фінансового результату (пп. 139.2.1 ПК)

Зменшення фінансового результату (пп. 139.2.2 ПК)